Организация находится на упрощенной системе налогообложения с объектом обложения "Доходы".

Как правильно вести учет основных средств (ОС) стоимостью более 20 тыс. руб. за единицу для исчисления их остаточной стоимости?

Правильно ли мы понимаем, что налоговый учет ОС в данном случае организация не ведет, не списывает затраты на приобретение ОС за налоговый период ровными долями, а начисляет амортизацию согласно ПБУ 6/01 и Постановлению Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 г. "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы"?

• Отправлено: 04.12.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не вправе учитывать расходы на приобретение основных средств при исчислении указанного налога.

  Порядок определения остаточной стоимости основных средств, приобретенных во время применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, гл. 26.2 НК РФ не установлен.

  Вместе с тем в соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.

  Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и приобретающие в этот период основные средства, должны определять остаточную стоимость этих основных средств в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета.

  Таким образом, организация начисляет амортизацию согласно ПБУ 6/01 и Постановлению Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 г. "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы".

Режим УСН (доходы), весь товар в магазине на комиссии, торговая наценка в среднем 80 %.

Скажите пожалуйста, как правильно рассчитать:
1. 6% с комиссии
2. или же 6% с выручки

• Отправлено: 19.11.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  Доход при применении УСН определяется согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ. В соответствии с п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.

  Согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ в доходах для целей налогообложения не учитываются доходы:

  - в виде имущества, поступившего посреднику в связи с исполнением обязательств по посредническим договорам;

  - в виде денежных средств, поступивших посреднику в связи с исполнением обязательств по посредническим договорам;

  - в виде имущества или денежных средств, поступивших посреднику в счет возмещения затрат, предусмотренных посредническим договором, и не учитываемых посредником в расходах.

  В доходах учитывается вознаграждение, полученное посредником за свои услуги.

  Таким образом, организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", учитывает в составе доходов только вознаграждение за посреднические услуги, то есть 6% с комиссии.

Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную и оптовую торговлю мебелью. Находится на двух режимах налогообложения: розница - ЕНВД, опт - УСН.

Между ИП и ООО заключен договор комиссии, где ИП выступает в роли Комитента.

Каким образом должна учитываться выручка Комитента поступающая от Комиссионера и к какому режиму налогообложения относятся полученные доходы, если Комиссионер осуществляет розничную торговлю и находится на УСН?

• Отправлено: 30.09.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  Статьей 990 ГК РФ установлено, что по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

  Из ст. 990 ГК РФ следует, что комитент не осуществляет фактическую розничную торговлю и, согласно ст. 346.26 НК РФ, не может быть признан налогоплательщиком единого налога на вмененный доход.

  Таким образом, доходы Комитента будут относиться к упрощённой системе налогообложения.

  Доходом ИП по договору комиссии является вся сумма, поступившая от покупателей на счет комиссионера, и отражаемая им в своем отчете.

Фирма находится на УСН (объект налогообложения - "доходы уменьшенные на величину расходов").

В октябре 2008 года на кредитные деньги приобретен автотранспорт для дальнейшего использования в деятельности, подлежащей ЕНВД. На баланс как основное средство поставлен не было. Деятельность не велась. Сейчас собираемся продавать его.

Можно ли его продать как товар?

Можно ли в этом году уменьшить доходы по УСН на стоимость этого автотранспорта (включить в расходы, как на приобретение товара)?

• Отправлено: 13.08.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  Товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ).

  Стоимость имущества, которое приобреталось не для перепродажи, но фактически реализовано организацией, может быть признана расходом по п.п. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, то есть как товар (Письма МФ РФ от 15.05.2006 N 03-11-04/2/105 и ФНС России в Письме от 14.02.2005 N 22-1-12/181).

  Таким образом, при исчислении налоговой базы за 2009 год, при продаже автотранспорта фирма может включить в состав расходов его стоимость (если данный автотранспорт был оплачен поставщику).

Предприятие работает на УСН (доход минус расход). На 01.01.2009 на счет 10/2 остались материалы, которые оплачены в 2008 году.

Когда их нужно списывать на расходы: в январе 2009 года (полностью) или по мере списания в производство?

• Отправлено: 11.08.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  Согласно ст. 346.17 НК РФ с 1 января 2009 г. налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.

  В связи с этим стоимость сырья и материалов, оплаченных налогоплательщиком до 1 января 2009 г. и числящихся по состоянию на 1 января 2009 г. на его складе, может быть учтена при определении налоговой базы за I квартал 2009 г. (Письмо Минфина России от 23.01.2009 № 03-11-06/2/4).

Организация на УСН с объектом доходы не ведет бух учет. Вид деятельности – розничная купля-продажа товаров через ККМ.

За период около года нет накладных на поступление товара и накладных на отгрузку товара.

При налоговой проверке в будущем чем отсутствие первичных учетных документов грозит организации – по каким статьям каких законодательных актов и каковы суммы штрафов и прочих видов ответственности?

• Отправлено: 14.07.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  Так как ваша организация применяет УСН и налоговой базой для исчисления единого налога признается денежное выражение доходов, поэтому обязательно подтверждать первичными документами необходимо лишь суммы полученных доходов.

  Накладные на отгрузку товаров при розничной торговле оформлять не нужно, так сделка розничной купли-продажи считается заключенной с момента выдачи клиенту товарного, кассового чека или иного документа об оплате (ст. 493 ГК РФ).

  Сумма полученных доходов подтверждается данными Z-отчетов, снятых с ККМ.

  Так как расходы не участвуют в расчете единого налога, организация не ведет учет расходов и не отражает их в книге учета доходов и расходов.

  Таким образом, если на период применения УСН (база для исчисления налога – доходы) у организации отсутствуют документы, подтверждающие произведенные расходы, такую организацию при налоговой проверке привлечь к ответственности нельзя.

  Однако ваша организация может быть привлечена к ответственности, предусмотренной ст. 126 НК РФ (например, запрос по встречным проверкам).

  Пунктом 1 ст. 126 НК РФ закреплено, что если налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) не представил в установленный срок в налоговый орган документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, то он будет оштрафован в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.

Организация ООО, на УСН (доходы-расходы) занимается оптовой продажей Sim-карт.

ООО по договору приобретает sim-карты "Билайн" по 150 руб., а продает по 180 руб.

Как отразить в бухгалтерском учете наценку, и какие налоги необходимо платить?

• Отправлено: 07.07.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  Пунктом 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" установлено, что организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 4 Закона N 129-ФЗ.

  Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести налоговый учет своих доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (ст. 346.24 НК РФ).

  В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

  В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

  Даты, на которые расходы и доходы можно признать для целей налогообложения, определяются по кассовому методу (ст. 346.17 НК РФ).

  Расходы по оплате стоимости товара для перепродажи учитываются по мере реализации указанного товара.

  Таким образом, при объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и при условии, что от покупателей полностью получена оплата за sim-карты и реализованный товар полностью оплачен поставщику, налоговая база составит 30 руб. (180 руб. – 150 руб.).

  При объекте налогообложения «доходы» и при условии, что от покупателей полностью получена оплата за sim-карты, налоговая база составит 180 руб.

Наша организация находится на УСН. Мы выставляем покупателю товарную накладную за лицензию доступа программы. Покупатель просит предоставить ему счет-фактуру с невыделенным НДС.

Имеем ли мы право предоставить такой документ?

Каковы последствия выставления данного документа?

• Отправлено: 02.07.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

  Обязанность по составлению счетов-фактур, ведению журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж возложена на налогоплательщиков НДС (ст. 169 НК РФ). Следовательно, у налогоплательщиков, применяющих УСН, отсутствует обязанность предъявлять покупателям счета-фактуры.

  При этом ваша организация может выставить покупателю счет-фактуру без НДС. Никаких последствий от выставления такого документа не для вашей организации, не для покупателя нет.

Наша организация находится на УСН. В собственности имеет квартиру.

Какие налоговые обязательства предприятия?

• Отправлено: 22.06.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  Согласно п. 2 ст. 346.11 применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

  налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса);

  налога на имущество организаций;

  единого социального налога;

  налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

  В связи с тем, что организации, находящиеся на УСН, освобождены от налога на имущество, из-за наличия в собственности квартиры никаких налоговых обязательств не возникает.

Российская организация, применяющая УСН, оказывает услуги по переводу иностранной организации, которая осуществляет свою деятельность на территории Российской Федерации.

Признаются ли такие услуги объектом обложения НДС?

• Отправлено: 15.04.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ организации, перешедшие на упрощенную систему, не признаются плательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

  Таким образом, услуги по переводу иностранной организации, оказанные российской организацией, применяющей УСН, не являются объектом обложения НДС.

Организация находится на УСН (доходы-расходы, 5% в нашем регионе).

Закупили товар стоимостью 350 000 рублей. Реализовали его на 1 000 000 рублей. Денег от покупателей получили только 500 000 рублей, т.е. остальной товар был продан в долг.

Как в данном случае правильно учесть налоговую базу?

• Отправлено: 09.04.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  В соответствии со ст. 346.17 НК РФ организации, находящиеся на УСН (доходы минус расходы), доходы учитывают в день, когда получены деньги от покупателя (и/или день когда покупатель погасил свою задолженность иным способом). Согласно п.п. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере реализации этих товаров при условии, что приобретённый товар оплачен (п. 2 ст. 346.17).

  Моментом реализации товаров в соответствии со ст. 39 НК РФ является передача на возмездной основе права собственности на товары одним лицом для другого лица.

  Таким образом, если закупленный товар оплачен поставщику, налоговая база будет равна 150 000 (500 000 – 350 000), если закупленный товар не оплачен - 500 000.

Расходы на приобретение товара для дальнейшей реализации.

Подскажите, пожалуйста, как с 01.01.2009 при применении УСНО (Доходы-расходы) учитывать расходы по приобретению товара для дальнейшей реализации?

Фирма оказывает услуги по установке систем безопасности и использует материалы для установки.

Как списывать товар теперь, после изменений в НК РФ с 01.01.2009? Есть ли разъяснения Минфина РФ?

• Отправлено: 02.04.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  Порядок списания расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, с 01.01.2009 года не изменился, вышеуказанные расходы, учитываются по мере реализации этих товаров согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

  Изменения коснулись порядка учета для целей налогообложения расходов по приобретения сырья и материалов для дальнейшего производства.

  Теперь, с 1 января 2009 г. требование, касающееся того, чтобы затраты по приобретению сырья и материалов учитывались в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство, отсутствует.

Организация применяет УСН.

Просим разъяснить порядок списания результатов деятельности по договору комиссии у комиссионера.

• Отправлено: 25.03.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  Доходом по договору комиссии у комиссионера (в том числе применяющего УСН) является комиссионное вознаграждение.

  Если объект налогообложения по УСН являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то денежные средства, полученные в счет возмещения затрат, произведенных при исполнении обязательств по договору комиссии, в налоговой базе по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, не учитываются.

  Невозмещаемые комитентом расходы, связанные с оказанием посреднических услуг, уменьшает налогооблагаемую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО при условии, что такие расходы фактически оплачены.

Организация применяет УСН.

Включаются ли в расходы затраты на изготовление вывески и макета рекламы?

• Отправлено: 25.03.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса. Причем перечень вышеназванных расходов является исчерпывающим.

  Согласно пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики вправе учесть в целях налогообложения расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания. Данные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 264 Кодекса.

  На основании п. 4 ст. 264 НК РФ к расходам организации на рекламу относятся, в частности, расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов.

  К отношениям в сфере рекламы применяется Федеральный закон от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе". Действия данного закона не распространяются на вывески и указатели, не содержащие сведений рекламного характера.

  Расходы организации на изготовление вывески также можно учесть в целях налогообложения только в том случае, если она содержит сведения рекламного характера.