Какие налоги нужно выплатить, и какие документы нужно сделать при начислении дивидендов учредителям ООО?

• Отправлено: 03.12.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  Основанием для начисления дивидендов является решение общего собрания учредителей ООО.

  Организация, выплачивающая дивиденды учредителям - российским юридическим лицам, является налоговым агентом по налогу на прибыль и должна удержать этот налог из суммы выплачиваемых дивидендов (п. 2 ст. 275 НК РФ).

  С 1 января 2008 г. доходы российских организаций, полученные в виде дивидендов от организаций, облагаются по ставке 0% или 9% (п.п. 1 и 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

  При выплате дивидендов иностранной организации российская организация, являющаяся источником выплаты дивидендов, признается налоговым агентом и обязана удержать при их выплате налог на прибыль (ст. 275 НК РФ).

  Налоговой базой в этом случае является сумма выплачиваемых дивидендов, и к ней применяется ставка 15%, установленная п.п. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ (п. 3 ст. 275 НК РФ).

  Налогообложение дивидендов, выплачиваемых физическим лицам, являющимся резидентами РФ, осуществляется в порядке, предусмотренном для налогообложения дивидендов российских организаций. При этом организацией, выплачивающей дивиденды, удерживается НДФЛ по ставке 9% (п. 2 ст. 214 НК РФ).

  Налогообложение дивидендов, выплачиваемых физическим лицам - нерезидентам РФ, аналогично налогообложению дивидендов, выплачиваемых иностранной организации (п. 3 ст. 275 НК РФ). Ставка НДФЛ составляет 15%.

Сброс снега с кровли в Санкт-Петербурге.

Просим разъяснить, чем это регулируется, кто имеет право этим заниматься, что для этого нужно?

Нужна ли лицензия?

• Отправлено: 27.11.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  Сброс снега в Санкт-Петербурге регламентируется Постановлением Правительства Санкт-Петербурга “Об утверждении Правил уборки, обеспечения чистоты и порядка на территории Санкт-Петербурга“ № 1334 от 16.10.07 г. (с изменениями на 26.08.08 г.).

  Сбрасывание снега и наледи с крыш осуществляется владельцами зданий, сооружений, объектов благоустройства при соблюдении правил техники безопасности по согласованию со специализированными организациями, осуществляющие уборку тротуаров и проезжие части улично-дорожной сети.

  На данный вид деятельности лицензия не нужна.

Наша организация (ООО) получила денежные средства по кредитному договору сроком на 3 года. Погашение кредита и выплата процентов пока что не производятся (по согласованию с кредитором). Всё будет происходить к концу срока договора.

Когда (в каждом месяце, квартале или в момент погашения) отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы по кредиту и принимать эти расходы для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль (в пределах лимита) – в момент погашения или регулярно?

По каким основаниям начисляются проценты в нашем ООО, т.е. их расчет мы должны производить сами или получать какие-либо документы от кредитора?

Каков при этом порядок начисления процентов по кредиту при изменении ставки рефинансирования?

• Отправлено: 29.10.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  На основании п. п. 6, 7 ПБУ 15/2008 расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся. Расходы по займам признаются прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива. Проценты начисляются со дня реального поступления денег на расчетный счет организации-заемщику до даты их возврата заимодавцу:

  При методе начисления проценты по договорам займа и кредитным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, включаются в состав расходов в целях налогообложения прибыли на конец отчетного периода (п. 8 ст. 272 НК РФ).

  Таким образом, если организация уплачивает ежемесячно налог на прибыль, то расходы отражаются ежемесячно, если ежеквартально – ежеквартально.

  Начисление процентов по долговым обязательствам и отражение в бухгалтерском учете организации производится на основании кредитного договора, другие документы от кредитора не нужны.

  Согласно положениям п. 1 ст. 269 НК РФ, предельная величина процентов, признаваемых расходом в целях налогообложения прибыли (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

  В целях п. 1 ст. 269 Кодекса под ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации применительно к отношениям, возникшим с 1 января 2006 г., понимается:

  - в отношении долговых обязательств, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, - ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшая на дату привлечения денежных средств;

  - в отношении прочих долговых обязательств - ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующая на дату признания расходов в виде процентов.

  То есть, критерием признания расходов в виде процентов в размере ставки рефинансирования Банка России служат условия кредитного договора (договора займа), а не изменение размера самой ставки рефинансирования Банка России (Письмо Минфина России от 12.11.2007 N 03-03-06/1/798).

Может ли организация использовать кассовые аппараты, если они сняты с учета в налоговой инспекции?

• Отправлено: 13.10.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  В соответствии с пунктом 5 статьи 3 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ в случае исключения из Государственного реестра ранее применявшихся моделей контрольно-кассовой техники их дальнейшая эксплуатация осуществляется до истечения нормативного срока их амортизации.

  В случае исключения модели контрольно-кассовой техники из Государственного реестра в целях определения возможности ее дальнейшего использования следует исходить из нормативного срока амортизации, составляющего до 7 лет включительно, независимо от первоначальной стоимости такой техники.

Ст. 40 НК: 20% отклонение от цены. Какая имеется в виду цена налогоплательщика?

Оптовая или цена опт - скидка, которая предоставляется клиентам в зависимости от размера продаж?

• Отправлено: 09.10.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  Согласно ст. 40 НК РФ налоговые органы вправе проверять правильность применения цен по сделкам, при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

  Цена, установленная сторонами по договору, признается рыночной, если иное не предусмотрено данной статьей.

  В соответствии с п. 3 ст. 40 НК РФ доначисление налогов и пеней происходит, исходя из рыночных цен, может осуществляться, только если фактические цены на товары (работы, услуги), примененные сторонами сделки, отклоняются от рыночных цен более чем на 20%.

  Таким образом, в целях применения ст. 40 НК рассматриваются фактические цены на товары (работы, услуги), то есть с учётом скидок в зависимости от размера продаж.

Не имея кассового аппарата, что может юридическое лицо продать физическому лицу за наличный расчет?

• Отправлено: 21.09.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  В соответствии с Федеральным закона РФ от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" контрольно-кассовая техника, включенная в государственный реестр, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями при осуществлении ими наличных денежных расчетов в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Исключением являются виды деятельности, поименованные в статье 2 п. 3 вышеуказанного закона.

Общество сдало в аренду земельный участок на 49 лет, и при этом получило оплату аванса в полном размере в 2009 году.

Общество находится на ЕСХН, полученная сумма за аренду земельного участка составляет более, чем 30% от годовой выручки.

Что необходимо сделать, чтобы сохранить специальный режим налогообложения (ЕСХН)?

• Отправлено: 08.09.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  Плательщик ЕСХН, нарушивший условия применения этого спецрежима, теряет право применять его с начала года и должен уплатить в бюджет налоги по общему режиму налогообложения. При этом по новой редакции п. 4 ст. 346.3 НК РФ он должен будет уплатить пени за несвоевременную уплату налогов и авансовых платежей по ним.

  Чтобы сохранить специальный режим налогообложения (ЕСХН), часть суммы поступившей оплаты, должна была бы быть возвращена покупателю в том же отчетном периоде. В этом случае доход, полученный за данный отчетный период, для целей налогообложения будет определяться без учета возвращенной суммы.

  Минфин России в Письме от 23.12.2008 N 03-11-04/1/31 также указал, что в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того отчетного (налогового) периода, в котором произведен возврат.

Сдан в аренду земельный участок сроком на 49 лет. Сумма перечислена полностью в 2009 году. Организация является плательщиком ЕСХН.

Как показать полученный доход в 2009 году?

Возможно ли поставить эту сумму на доходы будущих периодов и ежемесячно или ежегодно на протяжении 49 лет учитывать при расчете ЕСХН?

• Отправлено: 08.09.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  При определении объекта налогообложения по ЕСХН учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ (п. 1 ст. 346.5 НК РФ), как выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав.

  В целях гл. 26.1 НК РФ датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод) (пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).

  Исходя из этого доходы от реализации в целях применения п. 4 ст. 346.3 НК РФ следует определять кассовым методом.

  Таким образом, при расчете ЕСХН сумму, перечисленную за аренду земельного участка, необходимо учитывать в полном объеме в 2009 году.

Грузовых а/м ГАЗ 3308 налоговая база (119) реализован в марте 2008, ГАЗ 53-12 налоговая база (120) в июне 2008.

По какому коэффициенту рассчитать годовой транспортный налог (г. Пермь) за 2008 год?

• Отправлено: 26.08.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (п. 3 ст. 362 НК РФ).

  Таким образом, для расчета годового транспортного налога по а/м ГАЗ 3308 коэффициент составит 0,25 (3 мес./12 мес.); для а/м ГАЗ 53-12 – 0,5 (6 мес./12 мес.).

Некоммерческое партнерство имеет в собственности земельные участки.

Можно ли их продать своему учредителю как физическому лицу?

• Отправлено: 19.08.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  Да, может.

  Однако надо иметь в виду, что продажа земельного участка рассматривается как нецелевое использование целевых поступлений и в соответствии со ст.247 НК РФ являться объектом обложения по налогу на прибыль организаций, а учредитель как физическое лицо является аффилированным лицом по отношению к некоммерческому партнерству.

  Кроме того, Законом № 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" предусмотрены определенные требования использования имущества некоммерческой организации, так имущество не может быть передано (продажа, оплата товаров, работ, услуг и др.) учредителем (членом) этой организации на более выгодных для него условиях, чем для других лиц.

Какие нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в 2009 году?

• Отправлено: 05.08.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  Согласно пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ организация вправе учесть в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, затраты на компенсацию работникам за использование личного транспорта для служебных поездок в пределах установленных норм. Соответствующие нормы утверждены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92.

  По легковым автомобилям с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно нормируемый расход составляет 1200 руб. в месяц, свыше 2000 куб. см - 1500 руб. в месяц.

Необходимо ли иметь лицензию организации, занимающейся только оптовой торговлей отходами лома черных металлов?

• Отправлено: 08.07.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  Если лом черных металлов образовался у организации в процессе собственного производства, то при оптовой торговле ломом черных металлов лицензия не нужна.

  Если лом черных металлов образовался не в процессе собственного производства (а например, был куплен у юридических или физических лиц), то в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 14.12.2006 № 766 (ред. от 07.06.2008) "О лицензировании деятельности в области обращения с ломом цветных и черных металлов" лицензия необходима.

Индивидуальный предприниматель снимает деньги с расчетного счета как расходы предпринимателя без образования юридического лица.

Как отразить данную операцию в учете?

Какую сделать проводку?

Необходимо ли сначала деньги приходовать в кассу?

• Отправлено: 07.07.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  Индивидуальные предприниматели ведут только учет доходов и расходов для подсчета налогов, которые следует уплатить в бюджет.

  Оплачивая те или иные расходы наличными деньгами, предприниматель получит от продавца товаров (работ, услуг) документ, подтверждающий факт оплаты: чек ККТ, корешок к приходному кассовому ордеру, товарный чек и др.

  Перечисленные документы будут являться теми первичными учетными документами, которые необходимы для отражения расходных операций в книге учета доходов и расходов.

  Само снятие денег с расчетного счета не является расходами предпринимателя без образования юридического лица.

  Действующий в настоящее время Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, распространяется только на юридические лица (предприятия, объединения, организации и учреждения), что следует из общих положений (п. п. 1 - 3) и п. 44 Порядка.

  Таким образом, для индивидуального предпринимателя не обязательно ведение кассовой книги и оприходование денег в кассу.

Наша организация оказывает услуги консультационного характера по СМК. Ввиду специфики услуг, мы заказываем стандарты в полиграфии и раздаем их как учебное пособие слушателям.

Многие желают приобрести за наличный расчет эти методические материалы. Так как это происходит очень редко, можно обойтись без ККТ и воспользоваться бланками строгой отчетности?

Если да, то какой формой бланков?

• Отправлено: 06.07.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт " все организации при осуществлении наличных денежных расчетов должны применять контрольно-кассовую технику. Исключения из этого правила предусмотрены п. 3 ст. 2 этого Закона для некоторых видов деятельности. Но среди них нет деятельности по продаже методических материалов.

Счета на оплату, полученные от поставщиков мы храним в течении 3 лет.

Скажите, пожалуйста, может быть их вообще не надо хранить? Ведь есть счета-фактуры, акты, накладные.

• Отправлено: 01.07.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  Общие сроки хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности установлены в ст. 17 Закона N 129-ФЗ.

  Конкретные сроки хранения определенных видов документов отражены в Перечне типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций, с указанием сроков хранения, утвержденным Росархивом 6 октября 2000 г.

  Так, согласно Перечню типовых управленческих документов, для счетов на оплату, полученных от поставщиков, срок хранения – пять лет.

По вине работников домоуправления произошел перепад электроэнергии в жилом доме, у жильцов дома перегорела бытовая техника. Расходы по ремонту бытовой техники домоуправление взяло на себя. Жители дома бытовую технику ремонтировали в сервисных центрах, в организацию приносили акты на выполнение работ-услуг, кассовый чек, заявление о возмещении затрат.

Один из жителей дома принес акт на выполненные работы-услуги и копию квитанции об оплате данной услуги, заверенную штампом.

Как отразить данные операции в бухгалтерском учете?

Можно ли принять копию квитанции сервисного центра без кассового чека?

• Отправлено: 15.06.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  В бухгалтерском учете затраты на возмещение причиненного организацией ущерба за ненадлежащее исполнение договорных обязательств, признаются прочими расходами (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99) по дебету счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы" - в корреспонденции со счетами учета расчетов.

  Документы, приравненные к кассовым чекам, предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению, оформляются на бланках строгой отчетности.

  Реквизиты, которые должен содержать соответствующий документ, приведены в п. 3 «Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» (в ред. Постановления Правительства РФ от 14.02.2009 N 112).

  Таким образом, если копия квитанции об оплате отвечает требованиям, предъявляемым к бланкам строгой отчётности, то данный документ можно принять к учёту.

Недвижимое имущество (здание) оформлено на физическое лице и он сдает это имущество в аренду. Но физическое лицо является индивидуальным предпринимателем и работает на упрощенной системе налогообложения.

Как он будет платить налог на имущество, как физическое лицо или как индивидуальный предприниматель?

• Отправлено: 10.06.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  Реализация гражданином своего законного права на распоряжение принадлежащим ему на праве собственности имуществом (ст. ст. 209, 608 ГК РФ) и регулярное получение им доходов в соответствии с заключенными договорами аренды недвижимого имущества может не рассматриваться как предпринимательская деятельность. (Письмо УФНС по г. Москве от 06.09.2006 № 28-11/80621@).

  В качестве предпринимательской признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 1 ст. 2 ГК РФ).

  Таким образом, если физическое лицо сдаёт в аренду недвижимое имущество (здание) без признаков предпринимательской деятельности, то необходимо платить налог на имущество физических лиц, в противном случае налог на имущество не уплачивается, так как, в соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ, индивидуальные предприниматели, перешедшие в установленном порядке на УСН, освобождаются от исполнения обязанностей по уплате, в частности, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

  По мнению Минфина России, индивидуальные предприниматели вправе осуществлять только те виды деятельности, которые были внесены ими в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). В противном случае такая деятельность не будет рассматриваться как предпринимательская (письма Минфина России от 17.05.2006 № 03-11-04/2/109 и от 04.10.2007 № 03-11-05/236).

  Т.е. для освобождения индивидуального предпринимателя от уплаты налога на имущество физических лиц в свидетельстве о государственной регистрации индивидуального предпринимателя должен быть внесен такой вид деятельности, как сдача внаем собственного недвижимого имущества (код по ОКВЭД 70.20.1).

У меня вопрос по поводу кассовой дисциплины.

Мы пробиваем по чеку выручку от покупателей по ККМ. Лимит остатка кассы у нас нулевой. А банк расположен далеко и не всегда есть возможность сдать деньги в банк сразу. Мы их отдаем под отчет директору, он их в течении нескольких дней отвозит в банк. Но не всегда укладывается в три дня, иногда четыре-шесть дней проходит от момента пробития чека до момента сдачи выручки.

Я слышала, что под отчетом можно держать деньги только три дня, потом необходимо проводить по кассе возврат подотчетной суммы и выдачу их снова. А наш новый бухгалтер считает, что тремя днями ограничений нет, и спокойно указывает выдачу на фактическое количество дней.

Я беспокоюсь насчет проверки кассовой дисциплины - можно держать подотчет больше чем три дня?

И если нельзя, по тем месяцам, что наш новый бухгалтер оформляла кассу, какие штрафы, санкции и т.п. возможны?

• Отправлено: 09.06.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  Организации выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно - операционные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителем организации.

  В вашем случае, средства в подотчет выдаются не на хозяйственно-операционные расходы, а для сдачи денег в банк.

  Таким образом, эту «выдачу под отчет» можно классифицировать, как хранение свободных денежных средств, и в данном случае нарушается порядок работы с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, что влечет к наложению административного штрафа на должностных лиц в размере от 4 тысяч до 5 тысяч рублей; на юридических лиц - от 40 тысяч до 50 тысяч рублей (статья 15.1 КоАП РФ от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 07.05.2009).

Какую накладную использовать при розничной реализации (магазин принадлежит организации)?

• Отправлено: 28.05.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  Согласно ст. 492 ГК РФ при розничной купли-продажи продавец передает покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

  Сделка розничной купли-продажи считается заключенной с момента выдачи клиенту товарного, кассового чека или иного документа об оплате (ст. 493 ГК РФ).

  Накладная на отпуск товара при розничной реализации не предусмотрена.

Просим разъяснить штрафы за несвоевременную подачу декларации по земельному налогу по авансу?

• Отправлено: 27.05.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  Авансовые расчеты по земельному налогу могут квалифицироваться как документы, необходимые для налогового контроля.

  Согласно ст. 126 НК РФ непредставление налогоплательщиком этих документов в установленный срок влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.

Общество с ограниченной ответственностью имеет единственного участника и имеет в собственности нежилое помещение.

Может ли ООО, по договору дарения, передать нежилое помещение участнику общества?

Какими налогами при этом будет облагаться эта сделка?

Существует ли иной способ получения права собственности на это помещение, кроме договора купли-продажи, у участника общества?

• Отправлено: 29.04.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  ООО может передать нежилое помещение участнику общества по договору дарения. По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает другой стороне (одаряемому) вещь в собственность (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Безвозмездная передача объекта основных средств облагается НДС, при этом налоговая база определяется как его стоимость, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ.

  При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей (в рассматриваемом случае начисленный по данной операции НДС) (п. 16 ст. 270 НК РФ).

  Также необходимо исчислить и уплатить в бюджет суммы НДФЛ на дату передачи помещения единственному участнику ООО (п. 1 ст. 224 и пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

  Кроме как на основании договора купли-продажи или договора дарения, у участника общества право собственности на нежилое помещение может возникнуть при ликвидации организации.

  В соответствии с п. 1 ст. 57 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" общество может быть ликвидировано добровольно в порядке, установленном Гражданским кодексом РФ, с учетом требований данного Федерального закона и устава общества.

  В силу п. 1 ст. 58 названного Закона оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества.

  Передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества при распределении имущества ликвидируемого общества между его участниками не признается в целях налогообложения реализацией (пп. 5 п. 3 ст. 39 НК).

  Если стоимость распределяемого между участниками ликвидируемого общества имущества превышает их первоначальный вклад, то для целей налогообложения данные операции следует рассматривать как реализацию. Налоговую базу по НДС в таком случае следует определять как разницу между распределяемыми среди участников общества долями и их первоначальными вкладами.

  При передаче имущества в пределах первоначального взноса необходимо восстановить к уплате в бюджет НДС с недоамортизированной части передаваемых участникам основных средств.

Можно ли применить письмо Минфина РФ N 03-03-06/4/1 от 18.01.2008 г. по отношению к коммерческой организации в ситуации, когда строительная фирма целевые средства, полученные от инвесторов на строительство домов, перевела в иностранную валюту с целью наилучшего сохранения?

• Отправлено: 22.04.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  В письме Минфина РФ № 03-03-06/4/1 от 18.01.2008 г. говорится о средствах субсидий, полученных из бюджета в рамках целевого финансирования, поэтому применить вышеуказанное письмо в данном конкретном случае нельзя.

ИП осуществляет оптовую торговлю товарам, традиционная система налогообложения. Доставка товара происходит за счет продавца. ИП имеет в собственности (не как ИП, а как физическое лицо) автомобиль, на котором осуществляет доставку до покупателя. Заполняются путевые листы.

Можно ли включать в расходы ИП расходы на ремонт автомобиля?

• Отправлено: 07.04.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  В случаях, когда индивидуальные предприниматели, осуществляющие торгово-закупочную деятельность, используют личный автомобиль, то в соответствии со статьей 268 НК РФ они вправе уменьшить доходы от торговых операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по транспортировке реализуемых товаров.

  При этом надо учитывать, что оказание услуг по доставке грузов покупателям не относится к сфере оптовой или розничной торговли, а является самостоятельным видом экономической деятельности, требующим специального разрешения на его осуществление.

  Таким образом, индивидуальный предприниматель будет вправе рассматривать свой автомобиль в качестве "амортизируемого основного средства", а затраты на его содержание учитывать в составе профессиональных налоговых вычетов только при условии, что в свидетельстве о государственной регистрации предпринимателя будут указаны оба вида деятельности: торгово-закупочная и транспортные грузоперевозки.

ИП осуществляет розничную торговлю в офисе: косметика, средства гигиены, БАД (сетевой маркетинг) по дистрибьюторским договорам. Какой режим налогообложения следует применять?

Если ЕНВД какая базовая доходность?

• Отправлено: 07.04.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  Если договор розничной купли-продажи заключается в офисе и оплата за товар производится также в офисе, а не в объекте стационарной торговой сети, то в целях гл. 26.3 НК РФ данный вид предпринимательской деятельности относится к реализации товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети и не подпадает под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, а подлежит налогообложению в соответствии с иными режимами налогообложения.

  Таким образом, ИП должен применять либо общий режим налогообложения, либо УСНО.

В 2009 г. банк, в котором обслуживается индивидуальный предприниматель требует предоставить расчет на установление лимита в кассе и соответственно установить лимит денежных средств в кассе предпринимателя. Так как индивидуальный предприниматель не обязан вести кассовую книгу, банк собирается проверять лимит по книге кассира-операциониста.

Правомочны ли действия банка и не идут ли они в разрез с законодательством?

• Отправлено: 31.03.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  Действующий в настоящее время Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, распространяется только на юридические лица (предприятия, объединения, организации и учреждения), что следует из общих положений (п. п. 1 - 3) и п. 44 Порядка.

  Такого же мнения придерживается и большинство судов, отмечая, что Порядок ведения кассовых операций на индивидуальных предпринимателей не распространяется (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 09.02.2007 N А19-15197/06-Ф02-35/07-С1, Московского округа от 15.01.2007 N КА-А40/13220-06, Северо-Западного округа от 15.03.2007 N А56-45561/2006).

  Считаем, что требования обслуживающего банка по проверке кассовой дисциплины на основании книги кассира-операциониста и установления лимита расчета наличными для индивидуального предпринимателя не правомерны.

Организация выплачивает вознаграждение директору по итогам года. Данное положение прописано в договоре между директором и председателем Совета директоров. Вознаграждение выплачивается из чистой прибыли после уплаты налога.

Облагаются ли данные выплаты ЕСН или следует относить данные выплаты на затраты, уменьшать налогооблагаемую базу и начислять ЕСН?

• Отправлено: 27.03.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  В соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения ЕСН для организаций-налогоплательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

  Так как директор состоит в трудовых отношениях с организацией и вознаграждение по итогам года оговорено в трудовом договоре, то данные выплаты облагаются ЕСН, а также относятся на затраты, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Ответственность налоговых органов за нарушение сроков налоговой проверки?

• Отправлено: 10.03.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  В законодательстве о налогах и сборах ответствуют нормы, устанавливающие ответственность налоговых органов за несоблюдение срока проведения налоговой проверки и срока принятия решения по материалам проверки.

  Но можно в досудебном порядке обжаловать акты налоговых органов, действия или бездействия их должностных лиц. Этот порядок регулируется ст. 101.2, 138 - 141 НК РФ.

  Согласно ст. 138 НК РФ подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд.

  В соответствии со ст. 142 НК РФ жалобы (исковые заявления) на акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц, поданные в суд, рассматриваются и разрешаются в порядке, установленном гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством и иными федеральными законами.

Придя сдавать в ИФНС бухгалтерскую отчетность за 2009 год, инспектор отказала в приеме, заявляя, что все отчеты от юридических лиц принимаются только через интернет.

Правомерны ли действия налоговых органов?

• Отправлено: 06.03.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  Действующее российское законодательство предоставляет налогоплательщикам возможность сдавать налоговую и бухгалтерскую отчетность в электронном виде. Отчеты можно сдавать на магнитных носителях (например, на дискете) с обязательным представлением бумажной копии или по телекоммуникационным каналам связи (через Интернет) без представления бумажной копии.

  В обязательном порядке представляют в налоговый орган налоговые декларации (расчеты) в электронном виде налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых на 1 января текущего календарного года превышает 100 человек ( п. 3 ст. 80 НК РФ).

  Таким образом, если среднесписочная численность работников юридического лица на 1 января текущего календарного года не превышает 100 человек, действия налоговых органов неправомерны.

Договор приватизации квартиры был оформлен в 2004 году на 4-х человек. Государственная регистрация приватизированной квартиры состоялась в 2007 году.

Если упомянутая квартира будет продана в 2009 году за 2 млн. рублей, то будет ли НДФЛ и в каком размере?

• Отправлено: 02.03.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  Подлежащий уплате НДФЛ возможно уменьшить на величину имущественных вычетов, согласно п.п.1 п.1 ст. 220 НК РФ:

  • в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи приватизированных квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей;

  • в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи приватизированных квартир, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

  При реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

  Так как квартира была приватизирована после введения обязательной государственной регистрации (после начала действия Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ), то период нахождения квартиры в собственности определяется с момента получения свидетельства о государственной регистрации права собственности.

  Таким образом, 1 млн. руб. должен быть включен в налогооблагаемой доход и распределен между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Организации было сделано замечание по итогам кассовой проверки.

Какие санкции могут быть по отношению к организации, руководителю, гл. бухгалтеру за несдачу депонированной зарплаты в банк и использование этой суммы не по назначению?

• Отправлено: 25.02.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  Статьей 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций, выразившееся:

  - в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;

  - в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности. Причиной может быть неподтверждение кассовыми документами поступления наличных денег в кассу; - в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, например хранение в кассе наличных денежных средств и ценностей, не принадлежащих организации;

  - в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, то есть несоблюдение лимита остатка денежных средств в кассе.

  Таким образом, ответственность за нецелевые расходы из кассы административным законодательством не установлена.

  Если в ходе кассовой проверки были выявлены и другие нарушение порядка работы с денежной наличностью (указанные выше), то для административных работников предусмотрены штрафы 40 - 50 МРОТ, - для административных работников, для юридических лиц - 400 - 500 МРОТ.

В бюджетной организации автомобиль не использовался долгое время. Его списали. В данном автомобиле был бензин, который в течение времени, когда автомобиль не использовался, испарился.

Как правильно списать данный бензин и документально оформить данное списание?

• Отправлено: 10.02.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  Потери, предусмотренные нормами естественной убыли нефтепродуктов (от испарения, от вентиляции или насыщения газового пространства), могут быть списаны на себестоимость, но в пределах установленных норм. При превышении этих норм суммы недостач подлежат возмещению за счет виновных лиц (п. 3 ст. 12 Закона о бухгалтерском учете).

  Подпунктом 2 пункта 7 статьи 254 НК РФ установлено, что к материальным расходам для целей налогообложения приравниваются, в том числе, потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, которые должны быть утверждены в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

  Естественная убыль бензина определяется в соответствии с Постановлением Госснаба СССР от 26.03.86 г. № 40 «Об утверждении норм естественной убыли нефтепродуктов при приеме, хранении, отпуске и транспортировке».

  Если виновные лица установлены, руководитель организации принимает решение о взыскании суммы недостачи с виновного лица. В соответствии со ст. 246 ТК РФ размер ущерба определяется исходя из рыночных цен, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета.

  Если с виновным лицом не был заключен договор о полной материальной ответственности, взыскать с него согласно ст. 241 ТК РФ можно не более одного среднемесячного заработка. Кроме того, взыскать по решению работодателя можно только сумму ущерба, не превышающую размер среднего заработка, и только в течение одного месяца со дня окончательного установления размера причиненного работником ущерба. В остальных случаях - например, если сумма ущерба превышает средний заработок работника, и он не согласен возместить его добровольно или если пропущен месячный срок для взыскания, - необходимо обращаться в суд.

  В случае, если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков, недостачи и потери списываются на финансовые результаты как прочие расходы при условии, если организация может документально подтвердить невозможность взыскания убытков, например, обращениями в соответствующие органы (органы МВД России, судебные органы) по фактам недостач и решениями этих органов, а также заключением, полученным от служб организации (например, отдела технического контроля).

  Если руководитель организации с учетом обстоятельств, при которых был причинен ущерб, может отказаться от его взыскания (ст. 240 ТК РФ). В этом случае работник освобождается от материальной ответственности. Однако расходы организации по возмещению ущерба и покрытию убытков от недостач и потерь списываются за счет собственных источников и не учитываются при налогообложении прибыли, так как не являются экономически обоснованными с позиций НК РФ.

Физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя 23.09.2008 года.

Нужно ли ему предоставлять декларации за третий квартал и за 9 месяцев?

Если да, то какая ответственность предусмотрена законодательством в случае не предоставления деклараций за этот период?

• Отправлено: 03.02.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  В соответствии с пунктом 2 статьи 346.23 НК РФ налоговые декларации по итогам отчетного периода индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, представляются не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Статьей 346.19 НК РФ установлено, что налоговым периодом считается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

  Для индивидуальных предпринимателей, применяющим общую систему налогообложения, отчётность по НДФЛ и ЕСН представляется один раз в год, а по НДС и ЕСН (для наёмных работников) один раз в квартал не позднее 20 числа, после окончания отчётного периода.

  Таким образом, в зависимости от выбранной системы налогообложения, индивидуальный предприниматель обязан был предоставить налоговые декларации за третий квартал и 9 месяцев.

  В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% данной суммы и не менее 100 руб.

  Согласно п. 2 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.

Какова балансовая стоимость активов на 2009 год?

Где отражается балансовая стоимость у ИП?

Какими документами подтверждается и на что влияет?

• Отправлено: 29.01.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  Под балансовой стоимостью активов следует понимать сумму оборотных и внеоборотных активов по данным бухгалтерского баланса.

  Балансовая стоимость - сумма, по которой актив принимается на бухгалтерский баланс, за вычетом суммы накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения

  Предприниматели не ведут бухгалтерский учет, а значит и не составляют баланс.

Организация стоит на учете в г. Москве. Приобретено недвижимое имущество и земельный участок в Смоленской области.

Нужно ли регистрировать обособленные подразделения (филиалы) для того, чтобы заплатить налог на землю и налог на имущество? Собственность зарегистрирована.

• Отправлено: 21.01.2009 Отвечает  Мираудит Консалтинг

  Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ.

  Особенности исчисления и уплаты налога на имущество в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения установлены ст. 384 НК РФ.

  Организация, учитывающая на балансе объект недвижимого имущества, находящийся вне местонахождения организации, уплачивает налог в бюджет по местонахождению этого недвижимого имущества по ставке, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположен объект недвижимого имущества.

  Налог и авансовые платежи по налогу на землю уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектами налогообложения (п. 3 ст. 397 НК РФ).

  Таким образом, НК РФ не обязывает организации регистрировать обособленные подразделения (филиалы) для уплаты налогов на землю и имущество.