Организация находится на упрощенной системе налогообложения с объектом обложения "Доходы".
Как правильно вести учет основных средств (ОС) стоимостью более 20 тыс. руб. за единицу для исчисления их остаточной стоимости?
Правильно ли мы понимаем, что налоговый учет ОС в данном случае организация не ведет, не списывает затраты на приобретение ОС за налоговый период ровными долями, а начисляет амортизацию согласно ПБУ 6/01 и Постановлению Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 г. "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы"?
Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не вправе учитывать расходы на приобретение основных средств при исчислении указанного налога.
Порядок определения остаточной стоимости основных средств, приобретенных во время применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, гл. 26.2 НК РФ не установлен.
Вместе с тем в соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и приобретающие в этот период основные средства, должны определять остаточную стоимость этих основных средств в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета.
Таким образом, организация начисляет амортизацию согласно ПБУ 6/01 и Постановлению Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 г. "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы".
Отправлено: 03.12.2009Референт
Какие налоги нужно выплатить, и какие документы нужно сделать при начислении дивидендов учредителям ООО?
Основанием для начисления дивидендов является решение общего собрания учредителей ООО.
Организация, выплачивающая дивиденды учредителям - российским юридическим лицам, является налоговым агентом по налогу на прибыль и должна удержать этот налог из суммы выплачиваемых дивидендов (п. 2 ст. 275 НК РФ).
С 1 января 2008 г. доходы российских организаций, полученные в виде дивидендов от организаций, облагаются по ставке 0% или 9% (п.п. 1 и 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).
При выплате дивидендов иностранной организации российская организация, являющаяся источником выплаты дивидендов, признается налоговым агентом и обязана удержать при их выплате налог на прибыль (ст. 275 НК РФ).
Налоговой базой в этом случае является сумма выплачиваемых дивидендов, и к ней применяется ставка 15%, установленная п.п. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ (п. 3 ст. 275 НК РФ).
Налогообложение дивидендов, выплачиваемых физическим лицам, являющимся резидентами РФ, осуществляется в порядке, предусмотренном для налогообложения дивидендов российских организаций. При этом организацией, выплачивающей дивиденды, удерживается НДФЛ по ставке 9% (п. 2 ст. 214 НК РФ).
Налогообложение дивидендов, выплачиваемых физическим лицам - нерезидентам РФ, аналогично налогообложению дивидендов, выплачиваемых иностранной организации (п. 3 ст. 275 НК РФ). Ставка НДФЛ составляет 15%.
Отправлено: 27.11.2009Референт
Сброс снега с кровли в Санкт-Петербурге.
Просим разъяснить, чем это регулируется, кто имеет право этим заниматься, что для этого нужно?
Сброс снега в Санкт-Петербурге регламентируется Постановлением Правительства Санкт-Петербурга “Об утверждении Правил уборки, обеспечения чистоты и порядка на территории Санкт-Петербурга“ № 1334 от 16.10.07 г. (с изменениями на 26.08.08 г.).
Сбрасывание снега и наледи с крыш осуществляется владельцами зданий, сооружений, объектов благоустройства при соблюдении правил техники безопасности по согласованию со специализированными организациями, осуществляющие уборку тротуаров и проезжие части улично-дорожной сети.
На данный вид деятельности лицензия не нужна.
Отправлено: 19.11.2009Референт
Режим УСН (доходы), весь товар в магазине на комиссии, торговая наценка в среднем 80 %.
Скажите пожалуйста, как правильно рассчитать:
1. 6% с комиссии
2. или же 6% с выручки
Доход при применении УСН определяется согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ. В соответствии с п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
Согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ в доходах для целей налогообложения не учитываются доходы:
- в виде имущества, поступившего посреднику в связи с исполнением обязательств по посредническим договорам;
- в виде денежных средств, поступивших посреднику в связи с исполнением обязательств по посредническим договорам;
- в виде имущества или денежных средств, поступивших посреднику в счет возмещения затрат, предусмотренных посредническим договором, и не учитываемых посредником в расходах.
В доходах учитывается вознаграждение, полученное посредником за свои услуги.
Таким образом, организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", учитывает в составе доходов только вознаграждение за посреднические услуги, то есть 6% с комиссии.
Отправлено: 12.11.2009Референт
Как отразить в бухгалтерском учете удержание материального ущерба нанесенного организации?
Работник может погасить суммы нанесенного ущерба путем внесения наличных денежных средств в кассу организации или на расчетный счет, а также написать заявление на имя руководителя организации с просьбой удержать причитающиеся к возмещению суммы с его заработной платы.
Содержание операции
Дебет счета
Кредит счета
Удержаны суммы в возмещение материального ущерба, причиненного работником
70
73/2
Работником самостоятельно погашены суммы ущерба путем внесения средств в кассу организации или на расчетный счет
50, 51
73/2
По мере взыскания (уплаты) с виновного лица суммы ущерба учтенные на балансовом счете 98 "Доходы будущих периодов" разницы относятся к прочим доходам организации
98/4
91/4
Счет 70 - "Расчеты с персоналом по оплате труда";
Счет 73/2 - "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба";
Счет 50 - "Касса";
Счет 51 - "Расчетные счета";
Счет 98/4 - "Доходы будущих периодов", субсчет 4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей";
Счет 91/4 - "Прочие доходы и расходы", субсчет 4 "Прочие доходы".
Отправлено: 12.11.2009Референт
Сотрудник организации разведен, его несовершеннолетняя дочь осталась на попечении бывшей супруги, бывшая супруга состоит в зарегистрированном браке, сотрудник алиментов официально не платит.
Положен ли данному сотруднику стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1000 рублей?
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя.
В случае если у ребенка имеются оба родителя, как состоящие, так и не состоящие в браке, налоговый вычет в однократном размере предоставляется каждому из родителей, на обеспечении которого находится ребенок.
В то же время невыплата алиментов, предусмотренных соглашением между родителями о содержании своих несовершеннолетних детей (соглашением об уплате алиментов), или алиментов, взыскиваемых на несовершеннолетних детей в судебном порядке, означает, что ребенок не находится на обеспечении родителя, не выполняющего вышеупомянутое соглашение или судебное решение (письмо МФ РФ от 21 мая 2009 г. N 03-04-06-01/117). В такой ситуации сотруднику стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1000 рублей не предоставляется.
Отправлено: 10.11.2009Референт
Можно ли учесть в расходах для расчета налога на прибыль расходы по договору подряда с индивидуальным предпринимателем?
Согласно п. 41 статьи 264 НК РФ расходы по договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), заключенным с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией для расчёта налога на прибыль.
Отправлено: 06.11.2009Референт
Организация А приобрела товар у организации Б за наличный расчет.
Организация Б выдала документы: счет-фактуру и приходно-кассовый ордер, где было выделено НДС. Также выдала кассовый чек без выделения НДС.
Может ли организация А подать на возмещение НДС кассовый чек? (Имеет ли право организация А взять НДС на возмещение?)
Порядок и условия применения налоговых вычетов установлены в ст. ст. 171 и 172 НК РФ. Право налогоплательщика на вычет НДС появляется в том случае, если товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС, приняты на учет, а также предъявлен счет-фактура, оформленный в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ.
Таким образом, выделение или невыделение суммы НДС в чеке не является условием применения налоговых вычетов.
Отправлено: 29.10.2009Референт
Наша организация (ООО) получила денежные средства по кредитному договору сроком на 3 года. Погашение кредита и выплата процентов пока что не производятся (по согласованию с кредитором). Всё будет происходить к концу срока договора.
Когда (в каждом месяце, квартале или в момент погашения) отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы по кредиту и принимать эти расходы для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль (в пределах лимита) – в момент погашения или регулярно?
По каким основаниям начисляются проценты в нашем ООО, т.е. их расчет мы должны производить сами или получать какие-либо документы от кредитора?
Каков при этом порядок начисления процентов по кредиту при изменении ставки рефинансирования?
На основании п. п. 6, 7 ПБУ 15/2008 расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся. Расходы по займам признаются прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива. Проценты начисляются со дня реального поступления денег на расчетный счет организации-заемщику до даты их возврата заимодавцу:
При методе начисления проценты по договорам займа и кредитным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, включаются в состав расходов в целях налогообложения прибыли на конец отчетного периода (п. 8 ст. 272 НК РФ).
Таким образом, если организация уплачивает ежемесячно налог на прибыль, то расходы отражаются ежемесячно, если ежеквартально – ежеквартально.
Начисление процентов по долговым обязательствам и отражение в бухгалтерском учете организации производится на основании кредитного договора, другие документы от кредитора не нужны.
Согласно положениям п. 1 ст. 269 НК РФ, предельная величина процентов, признаваемых расходом в целях налогообложения прибыли (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
В целях п. 1 ст. 269 Кодекса под ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации применительно к отношениям, возникшим с 1 января 2006 г., понимается:
- в отношении долговых обязательств, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, - ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшая на дату привлечения денежных средств;
- в отношении прочих долговых обязательств - ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующая на дату признания расходов в виде процентов.
То есть, критерием признания расходов в виде процентов в размере ставки рефинансирования Банка России служат условия кредитного договора (договора займа), а не изменение размера самой ставки рефинансирования Банка России (Письмо Минфина России от 12.11.2007 N 03-03-06/1/798).
Отправлено: 26.10.2009Референт
Как правильно оформить возврат товара поставщику, особенно в части НДС и какая будет при этом корреспонденция счетов?
Если при получении товара покупатель не имел претензий к нему и принял его в срок, определенный обычаями делового оборота либо договором, то есть право собственности на товар перешло покупателю, то при его возврате между сторонами состоится новая сделка купли-продажи - обратная реализация.
Товар возвращается поставщику на основании накладной, составленной по унифицированной форме ТОРГ-12. Счет-фактура, выставленный первоначальным покупателем при возврате принятых на учет товаров, регистрируется им в Книге продаж так же, как и при обычной продаже товаров, с начислением НДС, а у первоначального продавца - в Книге покупок с возмещением НДС из бюджета на основании п. 5 ст. 171 НК РФ в том налоговом периоде, когда товар был возвращен.
Содержание операции
Дебет
Кредит
Получена партия товаров от поставщика
41
60
Предъявлена сумма НДС в счете-фактуре
19
60
Принята к вычету сумма НДС
68-НДС
19
Партия товаров оплачена поставщику
60
51
Произведен возврат
62
90-1
Списана себестоимость товаров
90-2
41
Начислен НДС с реализации товаров
90-3
68-НДС
Получена оплата возвращенного товара
51
62
Если не выполняются условия заключенного договора купли-продажи, касающиеся процедуры передачи товара, покупатель имеет право вернуть полученный товар, перехода права собственности в этом случае не происходит.
Для оформления возврата товара покупатель должен выписать накладную, составленную по форме ТОРГ-12, с пометкой "возврат". Кроме того, необходимо также составить документ, в котором указать причину отказа от покупки.
В связи с тем, что реализации не происходит, счет-фактуру на возвращенный товар покупателю выписывать не нужно. Продавец в таком случае сможет принять к вычету НДС по полученным назад товарам на основании п. 5 ст. 171 НК РФ, если НДС, начисленный с выручки от реализации этих товаров, был уплачен в бюджет. Для этого в соответствии с п. 4 ст. 172 НК РФ должны быть выполнены следующие условия:
- в бухгалтерском учете сделаны корректировки соответствующих операций по возврату товаров;
- прошло не более одного года со дня, когда покупатель вернул товар или отказался от него.
Предприниматель (ИП) находится на УСН и ЕНВД. Он арендует 2 помещения под мебельные магазины общей площадью 150 кв.м. Недавно он арендовал еще одно помещение под мебельный магазин. Таким образом, сумма площадей всех магазинов составила 300 кв.м.
Распространяется ли на этот вид деятельности ЕНВД?
Считать ли все эти магазины общей площадью 300 кв.м. или каждый магазин отдельно, по 100 кв.м.?
Статьей 346.26 НК РФ определены виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, в том числе розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
Если для осуществления розничной торговли оформлено несколько отдельных правоустанавливающих документов на помещения, в каждом из которых площадь торгового зала не превышает 150 кв. м, и в каждом зале предполагается установить отдельный контрольно-кассовый аппарат, то арендуемые помещения рассматриваются как отдельные объекты организации торговли, и соответственно площадь торгового зала в целях применения главы 26.3 НК РФ должна определяться отдельно по каждому объекту организации торговли.
Отправлено: 16.10.2009Референт
Интересует, имеет ли место имущественный налоговый вычет при приобретении автомобиля в кредит?
Перечень объектов, по приобретению которых может быть заявлен имущественный налоговый вычет, закрытый. В данном перечне отсутствуют расходы на приобретение автомобиля.
Таким образом, имущественный налоговый вычет при покупке автомобиля не предоставляется.
Отправлено: 16.10.2009Референт
Мы оплатили аванс. В договоре прописано условие аванса, следовательно, с 2009 г. имеем право на зачет НДС с этого аванса.
Товар приходит частями и счет-фактуры выставляются по факту отдельными частями.
НДС с аванса возместили сразу.
Какие последующие действия касаемо НДС по этим счетам-фактурам?
При получении от продавца счета-фактуры на сумму предоплаты покупатель получает право принять "входной" НДС с этой предоплаты к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ). Условия для вычета перечислены в п. 9 ст. 172 НК РФ: наличие счета-фактуры, документов, подтверждающих перечисление предоплаты, а также договора, содержащего условие о предоплате.
Согласно пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость, принятые покупателем к вычету при оплате (частичной оплате) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), подлежат восстановлению в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам) подлежат вычету в порядке, установленном НК РФ.
Если условиями договора предусмотрена поставка товаров отдельными партиями после перечисления 100%-ной предоплаты, восстановление сумм НДС, принятых покупателем к вычету по перечисленной предоплате, следует производить в размере, соответствующем налогу, указанному в счетах-фактурах на приобретенный товар (Письме от 28.01.2009 № 03-07-11/20 Минфин России).
Отправлено: 14.10.2009Референт
Остаток аванса, полученного в валюте, на следующей квартал.
Сумма полученной в иностранной валюте оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату ее получения, а при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) - по курсу на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). В соответствии с ПБУ 3/2006 полученные авансы не входят в состав активов и обязательств, которые подлежат пересчету на отчетную дату.
При этом на основании п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиком с суммы оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), при отгрузке соответствующих товаров (выполнении работ, оказании услуг) подлежат вычетам (Письмо Минфина России от 26.08.2008 N 03-07-08/205).
Таким образом, если продавец получил аванс в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), то выручка будет принята к бухгалтерскому учету в сумме, равной величине поступивших денежных средств. Никаких курсовых разниц при этом не формируется, а значит, пересчитывать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, не следует.
Отправлено: 13.10.2009Референт
Может ли организация использовать кассовые аппараты, если они сняты с учета в налоговой инспекции?
В соответствии с пунктом 5 статьи 3 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ в случае исключения из Государственного реестра ранее применявшихся моделей контрольно-кассовой техники их дальнейшая эксплуатация осуществляется до истечения нормативного срока их амортизации.
В случае исключения модели контрольно-кассовой техники из Государственного реестра в целях определения возможности ее дальнейшего использования следует исходить из нормативного срока амортизации, составляющего до 7 лет включительно, независимо от первоначальной стоимости такой техники.
Отправлено: 09.10.2009Референт
Ст. 40 НК: 20% отклонение от цены.
Какая имеется в виду цена налогоплательщика?
Оптовая или цена опт - скидка, которая предоставляется клиентам в зависимости от размера продаж?
Согласно ст. 40 НК РФ налоговые органы вправе проверять правильность применения цен по сделкам, при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.
Цена, установленная сторонами по договору, признается рыночной, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии с п. 3 ст. 40 НК РФ доначисление налогов и пеней происходит, исходя из рыночных цен, может осуществляться, только если фактические цены на товары (работы, услуги), примененные сторонами сделки, отклоняются от рыночных цен более чем на 20%.
Таким образом, в целях применения ст. 40 НК рассматриваются фактические цены на товары (работы, услуги), то есть с учётом скидок в зависимости от размера продаж.
Отправлено: 05.10.2009Референт
Как отразить в бухгалтерских проводках расходы на приобретение права на земельные участки?
В бухгалтерском учете расходы на приобретение права на земельные участки отражаются следующим образом:
Дебет
Кредит
Содержание операции
08
60
отражена стоимость земельных участков
76
51
уплачен сбор за регистрацию права собственности на земельные участки
08
76
учтена в составе расходов на покупку земельных участков плата за регистрационный сбор
01
08
включен в состав основных средств земельный участок (при получении свидетельства о праве собственности на земельный участок)
Отправлено: 01.10.2009Референт
Организация А оказала услуги организации Б и предоставила акт выполненных работ.
Будет ли достаточно одной подписи (без печати) на акте от представителя компании Б, имеющего доверенность (с печатью организации Б) на получение этого акта выполненных работ?
Форма акта о приемке выполненных работ (услуг) не утверждена действующим законодательством. Поэтому, для признания этого документа для целей бухгалтерского учета, акт должен содержать обязательные реквизиты, которые предусмотрены статьей 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, а именно:
а) наименование документа;
б) дату составления документа;
в) наименование организации, от имени которой составлен документ;
г) содержание хозяйственной операции;
д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
ж) личные подписи указанных лиц.
Таким образом, печать не является обязательным реквизитом.
Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.
Поэтому, одной подписи на акте от представителя компании Б, имеющего доверенность, достаточно для компании А, чтобы признать данный документ в бухгалтерском учете.
Отправлено: 30.09.2009Референт
Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную и оптовую торговлю мебелью. Находится на двух режимах налогообложения: розница - ЕНВД, опт - УСН.
Между ИП и ООО заключен договор комиссии, где ИП выступает в роли Комитента.
Каким образом должна учитываться выручка Комитента поступающая от Комиссионера и к какому режиму налогообложения относятся полученные доходы, если Комиссионер осуществляет розничную торговлю и находится на УСН?
Статьей 990 ГК РФ установлено, что по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.
Из ст. 990 ГК РФ следует, что комитент не осуществляет фактическую розничную торговлю и, согласно ст. 346.26 НК РФ, не может быть признан налогоплательщиком единого налога на вмененный доход.
Таким образом, доходы Комитента будут относиться к упрощённой системе налогообложения.
Доходом ИП по договору комиссии является вся сумма, поступившая от покупателей на счет комиссионера, и отражаемая им в своем отчете.
Отправлено: 21.09.2009Референт
Не имея кассового аппарата, что может юридическое лицо продать физическому лицу за наличный расчет?
В соответствии с Федеральным закона РФ от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" контрольно-кассовая техника, включенная в государственный реестр, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями при осуществлении ими наличных денежных расчетов в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Исключением являются виды деятельности, поименованные в статье 2 п. 3 вышеуказанного закона.
Отправлено: 18.09.2009Референт
Государственное учреждение реализует основные средства, принадлежащие Администрации Кемеровской области (Администрация Кемеровской области является учредителем ГУ), находящиеся на балансе государственного учреждения. Но денежные средства поступают на счет Администрации Кемеровской области.
Каким образом в данном случае происходит налогообложение полученной прибыли (НДС, налог на прибыль)?
Если данные основные средства, находящиеся в государственной собственности, были закреплены за государственным учреждением на праве оперативного управления для ведения его деятельности, то доходы от продажи этого имущества являются доходами данного государственного учреждения и, следовательно, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в общеустановленном порядке.
От того каким образом происходят денежные расчеты (на чей счет поступают денежные средства), на порядок налогообложение это не влияет.
Если данные основные средства являлись имуществом казны, т.е. государственным имуществом, в отношении которого государственное учреждение осуществляло функции управления в соответствии с предметом ведения, то доходы от продажи этого имущества являются доходами казны и объекта обложения налогом на прибыль организаций не возникает.
В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. В п. 2 данной статьи определен перечень операций, не признаваемых объектами налогообложения. Статьёй 149 НК РФ установлен перечень операций, не подлежащих обложению НДС. В вышеуказанные статьи не включены операции по реализации государственного имущества.
Таким образом, реализация основных средств государственным учреждением облагается НДС в общеустановленном порядке.
Отправлено: 08.09.2009Референт
Общество сдало в аренду земельный участок на 49 лет, и при этом получило оплату аванса в полном размере в 2009 году.
Общество находится на ЕСХН, полученная сумма за аренду земельного участка составляет более, чем 30% от годовой выручки.
Что необходимо сделать, чтобы сохранить специальный режим налогообложения (ЕСХН)?
Плательщик ЕСХН, нарушивший условия применения этого спецрежима, теряет право применять его с начала года и должен уплатить в бюджет налоги по общему режиму налогообложения. При этом по новой редакции п. 4 ст. 346.3 НК РФ он должен будет уплатить пени за несвоевременную уплату налогов и авансовых платежей по ним.
Чтобы сохранить специальный режим налогообложения (ЕСХН), часть суммы поступившей оплаты, должна была бы быть возвращена покупателю в том же отчетном периоде. В этом случае доход, полученный за данный отчетный период, для целей налогообложения будет определяться без учета возвращенной суммы.
Минфин России в Письме от 23.12.2008 N 03-11-04/1/31 также указал, что в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того отчетного (налогового) периода, в котором произведен возврат.
Отправлено: 08.09.2009Референт
Сдан в аренду земельный участок сроком на 49 лет. Сумма перечислена полностью в 2009 году. Организация является плательщиком ЕСХН.
Как показать полученный доход в 2009 году?
Возможно ли поставить эту сумму на доходы будущих периодов и ежемесячно или ежегодно на протяжении 49 лет учитывать при расчете ЕСХН?
При определении объекта налогообложения по ЕСХН учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ (п. 1 ст. 346.5 НК РФ), как выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав.
В целях гл. 26.1 НК РФ датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод) (пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
Исходя из этого доходы от реализации в целях применения п. 4 ст. 346.3 НК РФ следует определять кассовым методом.
Таким образом, при расчете ЕСХН сумму, перечисленную за аренду земельного участка, необходимо учитывать в полном объеме в 2009 году.
Отправлено: 27.08.2009Референт
Вид деятельности индивидуального предпринимателя подпадает под ЕНВД. Деятельность еще не началась. Расчетный счет в банке открыт, и с него были произведены некоторые платежи (госпошлина, услуги связи). Индивидуальный предприниматель работников не принимал.
Какие квартальные отчеты должен сдавать индивидуальный предприниматель?
Предприниматели, зарегистрированные по месту осуществления предпринимательской деятельности, предусмотренной п. 2 ст. 346.26 НК РФ, обязаны представлять в срок, установленный п. 3 ст. 346.32 НК РФ, налоговые декларации по ЕНВД независимо от наличия у них дохода.
Так как индивидуальный предприниматель не производил выплаты физическим лицам, он должен сдать только налоговую декларацию по ЕНВД.
Отправлено: 26.08.2009Референт
Грузовых а/м ГАЗ 3308 налоговая база (119) реализован в марте 2008, ГАЗ 53-12 налоговая база (120) в июне 2008.
По какому коэффициенту рассчитать годовой транспортный налог (г. Пермь) за 2008 год?
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (п. 3 ст. 362 НК РФ).
Таким образом, для расчета годового транспортного налога по а/м ГАЗ 3308 коэффициент составит 0,25 (3 мес./12 мес.); для а/м ГАЗ 53-12 – 0,5 (6 мес./12 мес.).
Отправлено: 24.08.2009Референт
К каким расходам (для расчета налога прибыль) относится списание библиотечного фонда по причине ветхости, утери?
Можно ли отнести эти расходы по пп. 6 п. 2 ст. 256?
Списание библиотечного фонда по причине ветхости или утери не относится к расходам, принимаемым для расчета налога прибыль.
В налоговом учете стоимость приобретенных изданий полностью включают в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, уменьшая при этом налогооблагаемую прибыль в момент приобретения литературы (п.п. 6 п. 2 ст. 256 НК РФ).
Если литература была приобретена до 2002 года, то в налоговом учёте стоимость библиотечного фонда должна была бы быть отнесена на расходы по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.
Отправлено: 19.08.2009Референт
Некоммерческое партнерство имеет в собственности земельные участки.
Можно ли их продать своему учредителю как физическому лицу?
Однако надо иметь в виду, что продажа земельного участка рассматривается как нецелевое использование целевых поступлений и в соответствии со ст.247 НК РФ являться объектом обложения по налогу на прибыль организаций, а учредитель как физическое лицо является аффилированным лицом по отношению к некоммерческому партнерству.
Кроме того, Законом № 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" предусмотрены определенные требования использования имущества некоммерческой организации, так имущество не может быть передано (продажа, оплата товаров, работ, услуг и др.) учредителем (членом) этой организации на более выгодных для него условиях, чем для других лиц.
Отправлено: 13.08.2009Референт
Фирма находится на УСН (объект налогообложения - "доходы уменьшенные на величину расходов").
В октябре 2008 года на кредитные деньги приобретен автотранспорт для дальнейшего использования в деятельности, подлежащей ЕНВД. На баланс как основное средство поставлен не было. Деятельность не велась. Сейчас собираемся продавать его.
Можно ли его продать как товар?
Можно ли в этом году уменьшить доходы по УСН на стоимость этого автотранспорта (включить в расходы, как на приобретение товара)?
Товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ).
Стоимость имущества, которое приобреталось не для перепродажи, но фактически реализовано организацией, может быть признана расходом по п.п. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, то есть как товар (Письма МФ РФ от 15.05.2006 N 03-11-04/2/105 и ФНС России в Письме от 14.02.2005 N 22-1-12/181).
Таким образом, при исчислении налоговой базы за 2009 год, при продаже автотранспорта фирма может включить в состав расходов его стоимость (если данный автотранспорт был оплачен поставщику).
Отправлено: 11.08.2009Референт
Предприятие работает на УСН (доход минус расход). На 01.01.2009 на счет 10/2 остались материалы, которые оплачены в 2008 году.
Когда их нужно списывать на расходы: в январе 2009 года (полностью) или по мере списания в производство?
Согласно ст. 346.17 НК РФ с 1 января 2009 г. налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
В связи с этим стоимость сырья и материалов, оплаченных налогоплательщиком до 1 января 2009 г. и числящихся по состоянию на 1 января 2009 г. на его складе, может быть учтена при определении налоговой базы за I квартал 2009 г. (Письмо Минфина России от 23.01.2009 № 03-11-06/2/4).
Отправлено: 05.08.2009Референт
Какие нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в 2009 году?
Согласно пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ организация вправе учесть в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, затраты на компенсацию работникам за использование личного транспорта для служебных поездок в пределах установленных норм. Соответствующие нормы утверждены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92.
По легковым автомобилям с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно нормируемый расход составляет 1200 руб. в месяц, свыше 2000 куб. см - 1500 руб. в месяц.
Отправлено: 29.07.2009Референт
Индивидуальный предприниматель находится на общем режиме налогообложения и на ЕНВД, ведет раздельный учет.
Так же он сдает в аренду личную собственность (складское помещение).
Какие налоги должен уплачивать предприниматель с суммы аренды?
При общем режиме налогообложения предприниматели являются плательщиками налога на доходы физических лиц. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ изложен в гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.
Согласно ст. 346.26 НК РФ деятельность по передаче в аренду складского помещения не может быть переведена на уплату ЕНВД.
Таким образом, доходы, полученные от сдачи в аренду складского помещения, подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 13% .
Если деятельность по сдаче в аренду складского помещения будет квалифицироваться как предпринимательская, то индивидуальный предприниматель помимо НДФЛ обязан будет уплачивать НДС (ст. 143, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) и ЕСН (пп. 2 п. 1 ст. 235, п. 3 ст. 237 НК РФ).
Отправлено: 27.07.2009Референт
Согласно Федеральному закону N 155-ФЗ от 22.07.2008 г. с 1 января 2009 года ЕНВД облагается оказание услуг по передаче во временное владение или пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети.
Организация имеет в собственности здание под магазин и земельный участок под ним. Здание и земельный участок сдаются в аренду организации, которая организовала в здании супермаркет по продаже продовольственных товаров.
Облагается ли ЕНВД с 2009 года деятельность по предоставлению в аренду земельного участка под здание продовольственного магазина?
На уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности может быть переведена деятельность по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания (пп. 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Согласно ст. 346.27 НК РФ под торговым местом для целей гл. 26.3 Кодекса понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их части) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и т.п., в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли и общественного питания, не имеющих торговых залов и залов обслуживания посетителей, прилавков, столов, лотков и других объектов.
Таким образом, деятельность по предоставлению в аренду земельного участка под здание продовольственного магазина может быть переведена на ЕНВД.
Отправлено: 24.07.2009Референт
Признается расходом или нет плата за не полное исполнение договора кредитования (отказ от страхования автотранспорта КАСКО) при налогообложении прибыли?
В соответствии с пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, относятся, в том числе, расходы на оплату услуг банков.
В случае уплаты в пользу банка вознаграждения за банковскую услугу, оказанную в рамках кредитных правоотношений, размер, которого определен в процентах к сумме непогашенного кредита, данное вознаграждение подлежит включению в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, в виде процентов по кредиту в порядке, установленном ст. 269 НК РФ.
Таким образом, вознаграждение банку за неполное исполнение условий кредитного договора в части требований, предъявляемых к его обеспечению (отказ от страхования автотранспорта КАСКО), подлежит учету в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, как расходы на оплату услуг банка в соответствии с пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ или в виде процентов по кредиту в порядке, установленном ст. 269 НК РФ.
Отправлено: 16.07.2009Референт
Закон трактует: "оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляющих организациями и т.д." Автокран и погрузчик не перевозят, а только грузят, в связи с этим возник вопрос:
Подпадает ли спецтехника (в частности автокраны и автопогрузчики) под ЕНВД?
Автокраны и автопогрузчики не предназначены для перемещения грузов по дорогам и не соответствуют понятию транспортных средств для целей применения системы налогообложения в виде ЕНВД. Следовательно, деятельность по оказанию услуг этой спецтехникой не подпадает под налогообложение ЕНВД .
Отправлено: 14.07.2009Референт
Организация на УСН с объектом доходы не ведет бух учет. Вид деятельности – розничная купля-продажа товаров через ККМ.
За период около года нет накладных на поступление товара и накладных на отгрузку товара.
При налоговой проверке в будущем чем отсутствие первичных учетных документов грозит организации – по каким статьям каких законодательных актов и каковы суммы штрафов и прочих видов ответственности?
Так как ваша организация применяет УСН и налоговой базой для исчисления единого налога признается денежное выражение доходов, поэтому обязательно подтверждать первичными документами необходимо лишь суммы полученных доходов.
Накладные на отгрузку товаров при розничной торговле оформлять не нужно, так сделка розничной купли-продажи считается заключенной с момента выдачи клиенту товарного, кассового чека или иного документа об оплате (ст. 493 ГК РФ).
Сумма полученных доходов подтверждается данными Z-отчетов, снятых с ККМ.
Так как расходы не участвуют в расчете единого налога, организация не ведет учет расходов и не отражает их в книге учета доходов и расходов.
Таким образом, если на период применения УСН (база для исчисления налога – доходы) у организации отсутствуют документы, подтверждающие произведенные расходы, такую организацию при налоговой проверке привлечь к ответственности нельзя.
Однако ваша организация может быть привлечена к ответственности, предусмотренной ст. 126 НК РФ (например, запрос по встречным проверкам).
Пунктом 1 ст. 126 НК РФ закреплено, что если налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) не представил в установленный срок в налоговый орган документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, то он будет оштрафован в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.
Отправлено: 08.07.2009Референт
Необходимо ли иметь лицензию организации, занимающейся только оптовой торговлей отходами лома черных металлов?
Если лом черных металлов образовался у организации в процессе собственного производства, то при оптовой торговле ломом черных металлов лицензия не нужна.
Если лом черных металлов образовался не в процессе собственного производства (а например, был куплен у юридических или физических лиц), то в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 14.12.2006 № 766 (ред. от 07.06.2008) "О лицензировании деятельности в области обращения с ломом цветных и черных металлов" лицензия необходима.
Отправлено: 07.07.2009Референт
Организация ООО, на УСН (доходы-расходы) занимается оптовой продажей Sim-карт.
ООО по договору приобретает sim-карты "Билайн" по 150 руб., а продает по 180 руб.
Как отразить в бухгалтерском учете наценку, и какие налоги необходимо платить?
Пунктом 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" установлено, что организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 4 Закона N 129-ФЗ.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести налоговый учет своих доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (ст. 346.24 НК РФ).
В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Даты, на которые расходы и доходы можно признать для целей налогообложения, определяются по кассовому методу (ст. 346.17 НК РФ).
Расходы по оплате стоимости товара для перепродажи учитываются по мере реализации указанного товара.
Таким образом, при объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и при условии, что от покупателей полностью получена оплата за sim-карты и реализованный товар полностью оплачен поставщику, налоговая база составит 30 руб. (180 руб. – 150 руб.).
При объекте налогообложения «доходы» и при условии, что от покупателей полностью получена оплата за sim-карты, налоговая база составит 180 руб.
Отправлено: 07.07.2009Референт
Индивидуальный предприниматель снимает деньги с расчетного счета как расходы предпринимателя без образования юридического лица.
Индивидуальные предприниматели ведут только учет доходов и расходов для подсчета налогов, которые следует уплатить в бюджет.
Оплачивая те или иные расходы наличными деньгами, предприниматель получит от продавца товаров (работ, услуг) документ, подтверждающий факт оплаты: чек ККТ, корешок к приходному кассовому ордеру, товарный чек и др.
Перечисленные документы будут являться теми первичными учетными документами, которые необходимы для отражения расходных операций в книге учета доходов и расходов.
Само снятие денег с расчетного счета не является расходами предпринимателя без образования юридического лица.
Действующий в настоящее время Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, распространяется только на юридические лица (предприятия, объединения, организации и учреждения), что следует из общих положений (п. п. 1 - 3) и п. 44 Порядка.
Таким образом, для индивидуального предпринимателя не обязательно ведение кассовой книги и оприходование денег в кассу.
Отправлено: 06.07.2009Референт
Наша организация оказывает услуги консультационного характера по СМК. Ввиду специфики услуг, мы заказываем стандарты в полиграфии и раздаем их как учебное пособие слушателям.
Многие желают приобрести за наличный расчет эти методические материалы. Так как это происходит очень редко, можно обойтись без ККТ и воспользоваться бланками строгой отчетности?
В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт " все организации при осуществлении наличных денежных расчетов должны применять контрольно-кассовую технику. Исключения из этого правила предусмотрены п. 3 ст. 2 этого Закона для некоторых видов деятельности. Но среди них нет деятельности по продаже методических материалов.
Отправлено: 02.07.2009Референт
Наша организация находится на УСН. Мы выставляем покупателю товарную накладную за лицензию доступа программы. Покупатель просит предоставить ему счет-фактуру с невыделенным НДС.
Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Обязанность по составлению счетов-фактур, ведению журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж возложена на налогоплательщиков НДС (ст. 169 НК РФ). Следовательно, у налогоплательщиков, применяющих УСН, отсутствует обязанность предъявлять покупателям счета-фактуры.
При этом ваша организация может выставить покупателю счет-фактуру без НДС. Никаких последствий от выставления такого документа не для вашей организации, не для покупателя нет.
Отправлено: 01.07.2009Референт
Счета на оплату, полученные от поставщиков мы храним в течении 3 лет.
Скажите, пожалуйста, может быть их вообще не надо хранить? Ведь есть счета-фактуры, акты, накладные.
Общие сроки хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности установлены в ст. 17 Закона N 129-ФЗ.
Конкретные сроки хранения определенных видов документов отражены в Перечне типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций, с указанием сроков хранения, утвержденным Росархивом 6 октября 2000 г.
Так, согласно Перечню типовых управленческих документов, для счетов на оплату, полученных от поставщиков, срок хранения – пять лет.
Отправлено: 24.06.2009Референт
Просим дать разъяснение по следующему вопросу:
Организация рассчитывает налог на прибыль ежемесячно, по фактически полученной прибыли. По итогам 2008 г. организация получила убыток в размере 100 000 руб. В январе 2009 г. была получена прибыль в размере 10 000, но т.к. Налоговая декларация за 2008 год еще была не сдана в налоговую инспекцию, перенос убытка 2008 г. не осуществили. В феврале 2009 г. организация получила прибыль в размере 50 000 рублей. Был осуществлен перенос убытка за 2008 год в размере 60 000. Затем по итогам января-марта 2009 г. организация получила прибыль в размере 30 000 рублей.
Как в этом случае заполняется налоговая декларация, следует ли подавать уточненную декларацию за февраль 2009 года?
Организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, представляют Декларации нарастающим итогом с начала года и объеме, указанном в пункте 1.1 Порядка заполнения за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев) и налоговый период (год).
По итогам других отчетных периодов (за январь, 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев) такие организации представляют Декларацию в объеме Титульного листа (Листа 01), подраздела 1.1 Раздела 1 и Листа 02. При осуществлении соответствующих операций и (или) наличии обособленных подразделений в состав Деклараций включаются также подраздел 1.3 Раздела 1, Приложения N 5 к Листу 02 и Листы 03, 04 (п. 1.3 Порядка заполнения).
Таким образом, осуществлять перенос убытка за январь-февраль делать не нужно, т. е. подавать Приложение № 4 к Листу 02. Приложение N 4 к Листу 02 включается в состав Декларации только за I квартал и налоговый период.
При наличии прибыли за январь-март 2009 года возможен перенос убытка в сумме 30 000 рублей, при этом подавать уточнённую декларацию за январь - февраль 2009 года не следует.
Отправлено: 22.06.2009Референт
Наша организация находится на УСН. В собственности имеет квартиру.
Согласно п. 2 ст. 346.11 применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса);
налога на имущество организаций;
единого социального налога;
налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.
В связи с тем, что организации, находящиеся на УСН, освобождены от налога на имущество, из-за наличия в собственности квартиры никаких налоговых обязательств не возникает.
Отправлено: 19.06.2009Референт
Предприятие с начала года считалось крупным, так как уставный капитал состоял из двух долей: 70% доля другого крупного предприятия (юридическое лицо) и 30% доля физических лиц. Велся налоговый учет, розничная торговля находилась на общей системе налогообложения.
С июня этого года меняются учредители предприятия и все 100% уставного капитала теперь принадлежат физическим лицам.
Нужно ли теперь вести налоговый учет и попадает ли теперь розничная торговля под ЕНВД?
Система налогообложения в виде ЕНВД носит обязательный характер. То есть, если выполняются следующие условия:
• на территории осуществления предприятием деятельности в установленном порядке введен ЕНВД;
• в местном нормативно-правовом акте о ЕНВД упомянут вид деятельности «розничная торговля». При этом предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли должна осуществляться через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ) и/или через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (пп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
• предприятие соответствует требованиям, установленным подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 настоящей ст. 346.26. НК РФ.
предприятие обязано перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД.
Согласно п.п.2.2. ст. 346.26. НК РФ, доля юридических лиц в уставном капитале компании не является единственным ограничивающим критерием, позволяющим применять ЕНВД. Еще одним условием перехода на ЕНВД является среднесписочная численность предприятия за предшествующий календарный год. Если она превышает 100 человек – применение ЕНВД невозможно.
На ЕНВД предприятие переводится с начала следующего налогового периода по единому налогу, то есть с начала квартала, следующего за кварталом, в котором налогоплательщиком устранены несоответствия установленным требованиям. В вашем случае – с первого июля.
Статьей 313 НК РФ налоговый учет определен как система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в порядке, определенном НК РФ.
Согласно ст. 313 налоговый учет представляет собой систему, организованную по принципу последовательности применения норм и правил налогового учета. Под принципом последовательности понимается последовательное применение норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому. Таким образом, внесение изменений в нормы и правила налогового учета возможно только в начале очередного календарного года.
Так как в 2009 году предприятие будет осуществлять деятельность, облагаемую ЕНВД, и деятельности, подлежащей налогообложению в соответствии с другой системой налогообложения (велась до 1 июля 2009 года), то ведение раздельного учета и, соответственно, налогового учета для этого предприятия в 2009 году обязательно.
Отправлено: 15.06.2009Референт
По вине работников домоуправления произошел перепад электроэнергии в жилом доме, у жильцов дома перегорела бытовая техника. Расходы по ремонту бытовой техники домоуправление взяло на себя. Жители дома бытовую технику ремонтировали в сервисных центрах, в организацию приносили акты на выполнение работ-услуг, кассовый чек, заявление о возмещении затрат.
Один из жителей дома принес акт на выполненные работы-услуги и копию квитанции об оплате данной услуги, заверенную штампом.
Как отразить данные операции в бухгалтерском учете?
Можно ли принять копию квитанции сервисного центра без кассового чека?
В бухгалтерском учете затраты на возмещение причиненного организацией ущерба за ненадлежащее исполнение договорных обязательств, признаются прочими расходами (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99) по дебету счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы" - в корреспонденции со счетами учета расчетов.
Документы, приравненные к кассовым чекам, предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению, оформляются на бланках строгой отчетности.
Реквизиты, которые должен содержать соответствующий документ, приведены в п. 3 «Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» (в ред. Постановления Правительства РФ от 14.02.2009 N 112).
Таким образом, если копия квитанции об оплате отвечает требованиям, предъявляемым к бланкам строгой отчётности, то данный документ можно принять к учёту.
Отправлено: 10.06.2009Референт
Недвижимое имущество (здание) оформлено на физическое лице и он сдает это имущество в аренду. Но физическое лицо является индивидуальным предпринимателем и работает на упрощенной системе налогообложения.
Как он будет платить налог на имущество, как физическое лицо или как индивидуальный предприниматель?
Реализация гражданином своего законного права на распоряжение принадлежащим ему на праве собственности имуществом (ст. ст. 209, 608 ГК РФ) и регулярное получение им доходов в соответствии с заключенными договорами аренды недвижимого имущества может не рассматриваться как предпринимательская деятельность. (Письмо УФНС по г. Москве от 06.09.2006 № 28-11/80621@).
В качестве предпринимательской признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 1 ст. 2 ГК РФ).
Таким образом, если физическое лицо сдаёт в аренду недвижимое имущество (здание) без признаков предпринимательской деятельности, то необходимо платить налог на имущество физических лиц, в противном случае налог на имущество не уплачивается, так как, в соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ, индивидуальные предприниматели, перешедшие в установленном порядке на УСН, освобождаются от исполнения обязанностей по уплате, в частности, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).
По мнению Минфина России, индивидуальные предприниматели вправе осуществлять только те виды деятельности, которые были внесены ими в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). В противном случае такая деятельность не будет рассматриваться как предпринимательская (письма Минфина России от 17.05.2006 № 03-11-04/2/109 и от 04.10.2007 № 03-11-05/236).
Т.е. для освобождения индивидуального предпринимателя от уплаты налога на имущество физических лиц в свидетельстве о государственной регистрации индивидуального предпринимателя должен быть внесен такой вид деятельности, как сдача внаем собственного недвижимого имущества (код по ОКВЭД 70.20.1).
Отправлено: 09.06.2009Референт
У меня вопрос по поводу кассовой дисциплины.
Мы пробиваем по чеку выручку от покупателей по ККМ. Лимит остатка кассы у нас нулевой. А банк расположен далеко и не всегда есть возможность сдать деньги в банк сразу. Мы их отдаем под отчет директору, он их в течении нескольких дней отвозит в банк. Но не всегда укладывается в три дня, иногда четыре-шесть дней проходит от момента пробития чека до момента сдачи выручки.
Я слышала, что под отчетом можно держать деньги только три дня, потом необходимо проводить по кассе возврат подотчетной суммы и выдачу их снова. А наш новый бухгалтер считает, что тремя днями ограничений нет, и спокойно указывает выдачу на фактическое количество дней.
Я беспокоюсь насчет проверки кассовой дисциплины - можно держать подотчет больше чем три дня?
И если нельзя, по тем месяцам, что наш новый бухгалтер оформляла кассу, какие штрафы, санкции и т.п. возможны?
Организации выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно - операционные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителем организации.
В вашем случае, средства в подотчет выдаются не на хозяйственно-операционные расходы, а для сдачи денег в банк.
Таким образом, эту «выдачу под отчет» можно классифицировать, как хранение свободных денежных средств, и в данном случае нарушается порядок работы с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, что влечет к наложению административного штрафа на должностных лиц в размере от 4 тысяч до 5 тысяч рублей; на юридических лиц - от 40 тысяч до 50 тысяч рублей (статья 15.1 КоАП РФ от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 07.05.2009).
Отправлено: 28.05.2009Референт
Какую накладную использовать при розничной реализации (магазин принадлежит организации)?
Согласно ст. 492 ГК РФ при розничной купли-продажи продавец передает покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Сделка розничной купли-продажи считается заключенной с момента выдачи клиенту товарного, кассового чека или иного документа об оплате (ст. 493 ГК РФ).
Накладная на отпуск товара при розничной реализации не предусмотрена.
Отправлено: 27.05.2009Референт
Просим разъяснить штрафы за несвоевременную подачу декларации по земельному налогу по авансу?
Авансовые расчеты по земельному налогу могут квалифицироваться как документы, необходимые для налогового контроля.
Согласно ст. 126 НК РФ непредставление налогоплательщиком этих документов в установленный срок влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.
Отправлено: 18.05.2009Референт
К какой амортизационной группе относятся морозильные прилавки для продажи мороженого?
Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов морозильные прилавки для продажи мороженого (морозильное торговое оборудование) можно отнести к коду 14 2919000 «Машины и оборудование общего назначения прочие».
Таким образом, в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1 морозильные прилавки для продажи мороженого относятся к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования от 5 до 7 лет включительно.
Отправлено: 13.05.2009Референт
Организация имеет на складе запасные части (товар), оформленные поштучно. Запчасти пришли в негодность и подлежат сдаче в металлолом (в килограммах).
Как правильно оформить первичные бухгалтерские документы в этой ситуации?
При выявлении фактов порчи имущества в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации обязаны проводить инвентаризацию имущества, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются его наличие, состояние и оценка.
Результаты инвентаризации товарно-материальных ценностей оформляют такими документами:
• инвентаризационной описью ТМЦ (форма № ИНВ-3);
• сличительной ведомостью результатов инвентаризации ТМЦ (форма № ИНВ-19);
На выявленные при инвентаризации негодные или испорченные товарно-материальные ценности составляются соответствующие акты, в данном случае акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей по унифицированной форме № ТОРГ-15, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 №132.
Оприходование металлолома на склад оформляется Приходным ордером ( форма № М-4).
Отправлено: 13.05.2009Референт
Какие документы необходимо предоставить от организации, которая сдает металлолом, организации, которая принимает металлолом (товарную накладную, счет-фактуру и т.д.)?
Как документально оформить вырученные деньги? Является ли это прибылью организации?
Для реализации товарно-материальных ценностей достаточно товарной накладной по форме № ТОРГ-12 или накладной по форме № М-15 "Накладная на отпуск материалов на сторону».
Согласно положениям п. 5 ст. 168 НК РФ поставщик при реализации лома металлов выставляет счет-фактуру без выделения соответствующей суммы НДС.
Выручка от металлолома признается доходом от реализации, которая включается в налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ).
Реализация лома и отходов черных и цветных металлов не подлежит налогообложению НДС (п.п. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Отправлено: 13.05.2009Референт
Может ли организация при смене главного бухгалтера изменять план счетов?
В соответствии со ст. 6 Закона о бухгалтерском учете принятая организацией учетная политика утверждается приказом или распоряжением руководителя учреждения и применяется последовательно из года в год.
Вместе с учетной политикой утверждаются рабочий план счетов бухгалтерского учета.
Изменение учетной политики организации может производиться, в том числе, в случае разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета, которые предполагают более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации (например, использование другой бухгалтерской программы).
Таким образом, организация имеет возможность изменить план счетов, хотя сама смена главного бухгалтера не является основанием для такого изменения.
Отправлено: 13.05.2009Референт
Организация работает на ЕНВД.
Нужно ли при сдачи баланса, заполнять первую и вторую форму?
Согласно Федеральному закону от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организация, переведенная на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не освобождена от обязанности ведения бухгалтерского учета и обязана представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность на общих основаниях.
При составлении и представлении бухгалтерской отчетности следует руководствоваться нормами, предусмотренными законом № 129 ФЗ.
Согласно ст. 13 закона № 129-ФЗ заполнение первой и второй форм бухгалтерской отчётности является обязательным.
Отправлено: 29.04.2009Референт
Общество с ограниченной ответственностью имеет единственного участника и имеет в собственности нежилое помещение.
Может ли ООО, по договору дарения, передать нежилое помещение участнику общества?
Какими налогами при этом будет облагаться эта сделка?
Существует ли иной способ получения права собственности на это помещение, кроме договора купли-продажи, у участника общества?
ООО может передать нежилое помещение участнику общества по договору дарения. По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает другой стороне (одаряемому) вещь в собственность (п. 1 ст. 572 ГК РФ).
Безвозмездная передача объекта основных средств облагается НДС, при этом налоговая база определяется как его стоимость, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей (в рассматриваемом случае начисленный по данной операции НДС) (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Также необходимо исчислить и уплатить в бюджет суммы НДФЛ на дату передачи помещения единственному участнику ООО (п. 1 ст. 224 и пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Кроме как на основании договора купли-продажи или договора дарения, у участника общества право собственности на нежилое помещение может возникнуть при ликвидации организации.
В соответствии с п. 1 ст. 57 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" общество может быть ликвидировано добровольно в порядке, установленном Гражданским кодексом РФ, с учетом требований данного Федерального закона и устава общества.
В силу п. 1 ст. 58 названного Закона оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества.
Передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества при распределении имущества ликвидируемого общества между его участниками не признается в целях налогообложения реализацией (пп. 5 п. 3 ст. 39 НК).
Если стоимость распределяемого между участниками ликвидируемого общества имущества превышает их первоначальный вклад, то для целей налогообложения данные операции следует рассматривать как реализацию. Налоговую базу по НДС в таком случае следует определять как разницу между распределяемыми среди участников общества долями и их первоначальными вкладами.
При передаче имущества в пределах первоначального взноса необходимо восстановить к уплате в бюджет НДС с недоамортизированной части передаваемых участникам основных средств.
Отправлено: 27.04.2009Референт
В 1 квартале 2009 года у организации ЗАО не было реализации (доходов). Были "прямые расходы" - зарплата, ЕСН, ПФР, амортизация, основыне средства, которые из-за отсутствия реализации отнесены на расходы будующих периодов (счет 97).
Были косвенные расходы - аренда помещения, хоз. расходы и внереализационные расходы - РКО и налог на имущество, по решению учредителя отнесены за счет нераспределенной прибыли прошлых лет (счет 84).
Налог на прибыль отсутствует.
Надо ли заполнять какие-либо разделы декларации по налогу на прибыль или ее сдавать "пустую"?
Если в отчетном периоде организация получила убыток, она все равно должна подать декларацию.
Если у организации отсутствуют доходы и расходы, учитываемые в целях налога на прибыль, а также эта организация не осуществляет операции, в результате которых происходит движение денежных средств на ее счетах в банках или в кассе, то она не подает декларацию по налогу на прибыль, а подает единую (упрощенную) декларацию, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н.
В вашем случае, если мы правильно поняли из вопроса, организация осуществляла операции, в результате которых происходило движение денежных средств на ее счетах в банках или в кассе, при этом доходы и расходы, учитываемые в целях налога на прибыль, отсутствовали. В таком случае, эта организация должна подготовить «пустую» декларацию по налогу на прибыль, заполнив титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1 и лист 02 декларации по налогу на прибыль.
Отправлено: 24.04.2009Референт
Организация находится на УСН. Основной вид деятельности - сдача в аренду нежилых помещений. Сдает в аренду открытую площадку под розничную торговлю.
Как правильно составить и оформить договор - как передача оборудованного открытого склада или как торговый зал и оставаться на УСН, не платя ЕНВД?
Относится ли указанный вид деятельности к пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ и если "да", то какую площадь учитывать при определении показателя базовой доходности?
Согласно статьи 346.26 НК РФ на уплату единого налога на вмененный доход может быть переведена предпринимательская деятельность по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети.
В соответствии со статьей 346.27 НК РФ к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, относится торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.
Таким образом, в связи с тем, что открытая площадка сдаётся в аренду для розничной торговли, данный вид деятельности должен быть переведён на уплату ЕНВД.
Пунктом 3 статьи 346.29 НК РФ установлено, что базовой доходностью по указанному виду предпринимательской деятельности являются:
количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания (если площадь каждого из этих объектов не превышает 5 кв. метров);
площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (если площадь каждого из этих объектов превышает 5 кв. метров).
Отправлено: 22.04.2009Референт
Можно ли применить письмо Минфина РФ N 03-03-06/4/1 от 18.01.2008 г. по отношению к коммерческой организации в ситуации, когда строительная фирма целевые средства, полученные от инвесторов на строительство домов, перевела в иностранную валюту с целью наилучшего сохранения?
В письме Минфина РФ № 03-03-06/4/1 от 18.01.2008 г. говорится о средствах субсидий, полученных из бюджета в рамках целевого финансирования, поэтому применить вышеуказанное письмо в данном конкретном случае нельзя.
Отправлено: 20.04.2009Референт
Наша Организация купила у Российской компании косметическую продукцию (американского производства).
Может ли наша организация рекламировать эту продукцию и принять расходы по рекламе, не имея дилерского договора?
Со слов Налоговой инспекции по ст. 252 расходы не обоснованны. В обоснование расходов требуется дилерский договор. Мы не располагаем нормативной базой, требующей подтверждения данной позиции о наличие дилерского договора.
В соответствии со ст. 264 НК РФ расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров входят в расходы признаваемые для обложения налогом на прибыль.
Согласно ст. 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки) налогоплательщика. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Экономическая оправданность с точки зрения НК РФ заключается в том, что расходами признаются любые затраты при условии, что они относятся к деятельности, направленной на получение дохода.
Каких либо других условий, в том числе наличие дилерского договора, включения рекламных затрат в расходы, облагаемые налогом на прибыль, Налоговый кодекс не предусматривает.
Отправлено: 15.04.2009Референт
Российская организация, применяющая УСН, оказывает услуги по переводу иностранной организации, которая осуществляет свою деятельность на территории Российской Федерации.
Признаются ли такие услуги объектом обложения НДС?
Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ организации, перешедшие на упрощенную систему, не признаются плательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.
Таким образом, услуги по переводу иностранной организации, оказанные российской организацией, применяющей УСН, не являются объектом обложения НДС.
Отправлено: 09.04.2009Референт
Организация находится на УСН (доходы-расходы, 5% в нашем регионе).
Закупили товар стоимостью 350 000 рублей. Реализовали его на 1 000 000 рублей. Денег от покупателей получили только 500 000 рублей, т.е. остальной товар был продан в долг.
Как в данном случае правильно учесть налоговую базу?
В соответствии со ст. 346.17 НК РФ организации, находящиеся на УСН (доходы минус расходы), доходы учитывают в день, когда получены деньги от покупателя (и/или день когда покупатель погасил свою задолженность иным способом). Согласно п.п. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере реализации этих товаров при условии, что приобретённый товар оплачен (п. 2 ст. 346.17).
Моментом реализации товаров в соответствии со ст. 39 НК РФ является передача на возмездной основе права собственности на товары одним лицом для другого лица.
Таким образом, если закупленный товар оплачен поставщику, налоговая база будет равна 150 000 (500 000 – 350 000), если закупленный товар не оплачен - 500 000.
Отправлено: 07.04.2009Референт
ИП осуществляет оптовую торговлю товарам, традиционная система налогообложения. Доставка товара происходит за счет продавца. ИП имеет в собственности (не как ИП, а как физическое лицо) автомобиль, на котором осуществляет доставку до покупателя. Заполняются путевые листы.
Можно ли включать в расходы ИП расходы на ремонт автомобиля?
В случаях, когда индивидуальные предприниматели, осуществляющие торгово-закупочную деятельность, используют личный автомобиль, то в соответствии со статьей 268 НК РФ они вправе уменьшить доходы от торговых операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по транспортировке реализуемых товаров.
При этом надо учитывать, что оказание услуг по доставке грузов покупателям не относится к сфере оптовой или розничной торговли, а является самостоятельным видом экономической деятельности, требующим специального разрешения на его осуществление.
Таким образом, индивидуальный предприниматель будет вправе рассматривать свой автомобиль в качестве "амортизируемого основного средства", а затраты на его содержание учитывать в составе профессиональных налоговых вычетов только при условии, что в свидетельстве о государственной регистрации предпринимателя будут указаны оба вида деятельности: торгово-закупочная и транспортные грузоперевозки.
Отправлено: 07.04.2009Референт
ИП осуществляет розничную торговлю в офисе: косметика, средства гигиены, БАД (сетевой маркетинг) по дистрибьюторским договорам.
Какой режим налогообложения следует применять?
Если договор розничной купли-продажи заключается в офисе и оплата за товар производится также в офисе, а не в объекте стационарной торговой сети, то в целях гл. 26.3 НК РФ данный вид предпринимательской деятельности относится к реализации товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети и не подпадает под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, а подлежит налогообложению в соответствии с иными режимами налогообложения.
Таким образом, ИП должен применять либо общий режим налогообложения, либо УСНО.
Отправлено: 07.04.2009Референт
ООО осуществляет розничную торговлю запчастями физическим лицам, получает от физических лиц авансы.
Будет ли получение авансов при розничной торговле препятствовать применению ЕНВД?
Отношения сторон в рамках розничной купли-продажи регулируются параграфом 2 гл. 30 ГК РФ. Нормы законодательства не затрагивают порядок осуществления расчетов между сторонами договора розничной купли-продажи, и не указывает на то, что условие о порядке осуществления расчетов является существенным условием такого договора.
Из п. 2 ст. 500 ГК РФ следует, что договором купли-продажи может быть предусмотрена предварительная оплата товара. Таким образом, получение аванса от покупателя не будет препятствовать применению ЕНВД.
Отправлено: 02.04.2009Референт
Расходы на приобретение товара для дальнейшей реализации.
Подскажите, пожалуйста, как с 01.01.2009 при применении УСНО (Доходы-расходы) учитывать расходы по приобретению товара для дальнейшей реализации?
Фирма оказывает услуги по установке систем безопасности и использует материалы для установки.
Как списывать товар теперь, после изменений в НК РФ с 01.01.2009?
Есть ли разъяснения Минфина РФ?
Порядок списания расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, с 01.01.2009 года не изменился, вышеуказанные расходы, учитываются по мере реализации этих товаров согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Изменения коснулись порядка учета для целей налогообложения расходов по приобретения сырья и материалов для дальнейшего производства.
Теперь, с 1 января 2009 г. требование, касающееся того, чтобы затраты по приобретению сырья и материалов учитывались в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство, отсутствует.
Отправлено: 31.03.2009Референт
В 2009 г. банк, в котором обслуживается индивидуальный предприниматель требует предоставить расчет на установление лимита в кассе и соответственно установить лимит денежных средств в кассе предпринимателя. Так как индивидуальный предприниматель не обязан вести кассовую книгу, банк собирается проверять лимит по книге кассира-операциониста.
Правомочны ли действия банка и не идут ли они в разрез с законодательством?
Действующий в настоящее время Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, распространяется только на юридические лица (предприятия, объединения, организации и учреждения), что следует из общих положений (п. п. 1 - 3) и п. 44 Порядка.
Такого же мнения придерживается и большинство судов, отмечая, что Порядок ведения кассовых операций на индивидуальных предпринимателей не распространяется (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 09.02.2007 N А19-15197/06-Ф02-35/07-С1, Московского округа от 15.01.2007 N КА-А40/13220-06, Северо-Западного округа от 15.03.2007 N А56-45561/2006).
Считаем, что требования обслуживающего банка по проверке кассовой дисциплины на основании книги кассира-операциониста и установления лимита расчета наличными для индивидуального предпринимателя не правомерны.
Отправлено: 30.03.2009Референт
Вышестоящая организация (в счет-фактуре плательщик) приобретает для предприятия (в счет-фактуре грузополучатель) материалы по аварийному запасу. Предприятие закрывает расчеты с поставщиком по счету 91/2 (внереализационные доходы). Накладная приходуется Дт 19 и Дт 10. Материалы списываются в производство с Дт 10 на Кт 20.
Каким образом закрыть Дт 19, если налоговая говорит, что возместить из бюджета это невозможно?
Невозмещаемый налог следует списать на внереализационные расходы. Для целей же налогообложения он не учитывается.
Отправлено: 27.03.2009Референт
Организация выплачивает вознаграждение директору по итогам года. Данное положение прописано в договоре между директором и председателем Совета директоров. Вознаграждение выплачивается из чистой прибыли после уплаты налога.
Облагаются ли данные выплаты ЕСН или следует относить данные выплаты на затраты, уменьшать налогооблагаемую базу и начислять ЕСН?
В соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения ЕСН для организаций-налогоплательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Так как директор состоит в трудовых отношениях с организацией и вознаграждение по итогам года оговорено в трудовом договоре, то данные выплаты облагаются ЕСН, а также относятся на затраты, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Отправлено: 25.03.2009Референт
Организация применяет УСН.
Просим разъяснить порядок списания результатов деятельности по договору комиссии у комиссионера.
Доходом по договору комиссии у комиссионера (в том числе применяющего УСН) является комиссионное вознаграждение.
Если объект налогообложения по УСН являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то денежные средства, полученные в счет возмещения затрат, произведенных при исполнении обязательств по договору комиссии, в налоговой базе по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, не учитываются.
Невозмещаемые комитентом расходы, связанные с оказанием посреднических услуг, уменьшает налогооблагаемую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО при условии, что такие расходы фактически оплачены.
Отправлено: 25.03.2009Референт
Организация применяет УСН.
Включаются ли в расходы затраты на изготовление вывески и макета рекламы?
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса. Причем перечень вышеназванных расходов является исчерпывающим.
Согласно пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики вправе учесть в целях налогообложения расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания. Данные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 264 Кодекса.
На основании п. 4 ст. 264 НК РФ к расходам организации на рекламу относятся, в частности, расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов.
К отношениям в сфере рекламы применяется Федеральный закон от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе". Действия данного закона не распространяются на вывески и указатели, не содержащие сведений рекламного характера.
Расходы организации на изготовление вывески также можно учесть в целях налогообложения только в том случае, если она содержит сведения рекламного характера.
Отправлено: 17.03.2009Референт
Начислять ли НДС на спецодежду, удержанную с рабочих и служащих, если срок эксплуатации еще не вышел?
При увольнении работника им может быть приобретена специальная одежда на основе договорных отношений с организацией. Данная операция для организации будет являться реализацией, что ведет к возникновению объекта налогообложения по налогу на добавленную стоимость и дохода для целей исчисления налога на прибыль.
Спецодежда передается работникам бесплатно и подлежит возврату при увольнении. Ее стоимость возмещается работодателю только в случае компенсации убытков. При таких обстоятельствах факта реализации одежды работникам и наличия оснований для начисления налога нет.
Отправлено: 16.03.2009Референт
В изменениях НК с 01.01.2009 года написано "с 01.01.2009 года в структуре К2 (ЕНВД), произошли изменения, в частности, прекращен учет фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности".
Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2009 отменена норма абзаца третьего пункта 6 статьи 346.29 НК РФ, которая предоставляла право налогоплательщикам ЕНВД самостоятельно корректировать в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2.
При этом положения статьи 346.27 и пункта 6 статьи 346.29 НК РФ позволяют указанным налогоплательщикам учитывать фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности через такие факторы, как режим работы и сезонность, если они учтены в качестве особенностей ведения предпринимательской деятельности при определении значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 (значений соответствующих подкоэффициентов).
Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 НК РФ.
Отправлено: 13.03.2009Референт
Можно ли в связи с отменой абзаца 2 п. 4 ст. 168 НК РФ провести взаимозачет задолженности, образовавшейся до 01.01.2009 без уплаты НДС?
Для этой поправки, установлены переходные положения, позволяющие применять их к отношениям, возникшим после 01.01.2009.
Согласно п. 12 ст. 9 Закона № 224-ФЗ при осуществлении с 01.01.09 товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг), имущественных прав, принятых к учету до 31 декабря 2008 г. включительно, подлежат вычету в соответствии с гл. 21 НК РФ в редакции, действовавшей на дату принятия к учету указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Поэтому, при проведении с 2009 г. неденежных операций суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг), принятых к учету до 31 декабря 2008 г., подлежат вычету по прежним правилам - после перечисления НДС отдельной платежкой контрагенту.
Отправлено: 10.03.2009Референт
Ответственность налоговых органов за нарушение сроков налоговой проверки?
В законодательстве о налогах и сборах ответствуют нормы, устанавливающие ответственность налоговых органов за несоблюдение срока проведения налоговой проверки и срока принятия решения по материалам проверки.
Но можно в досудебном порядке обжаловать акты налоговых органов, действия или бездействия их должностных лиц. Этот порядок регулируется ст. 101.2, 138 - 141 НК РФ.
Согласно ст. 138 НК РФ подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд.
В соответствии со ст. 142 НК РФ жалобы (исковые заявления) на акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц, поданные в суд, рассматриваются и разрешаются в порядке, установленном гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством и иными федеральными законами.
Отправлено: 06.03.2009Референт
Придя сдавать в ИФНС бухгалтерскую отчетность за 2009 год, инспектор отказала в приеме, заявляя, что все отчеты от юридических лиц принимаются только через интернет.
Действующее российское законодательство предоставляет налогоплательщикам возможность сдавать налоговую и бухгалтерскую отчетность в электронном виде. Отчеты можно сдавать на магнитных носителях (например, на дискете) с обязательным представлением бумажной копии или по телекоммуникационным каналам связи (через Интернет) без представления бумажной копии.
В обязательном порядке представляют в налоговый орган налоговые декларации (расчеты) в электронном виде налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых на 1 января текущего календарного года превышает 100 человек ( п. 3 ст. 80 НК РФ).
Таким образом, если среднесписочная численность работников юридического лица на 1 января текущего календарного года не превышает 100 человек, действия налоговых органов неправомерны.
Отправлено: 02.03.2009Референт
Договор приватизации квартиры был оформлен в 2004 году на 4-х человек. Государственная регистрация приватизированной квартиры состоялась в 2007 году.
Если упомянутая квартира будет продана в 2009 году за 2 млн. рублей, то будет ли НДФЛ и в каком размере?
Подлежащий уплате НДФЛ возможно уменьшить на величину имущественных вычетов, согласно п.п.1 п.1 ст. 220 НК РФ:
• в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи приватизированных квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей;
• в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи приватизированных квартир, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
Так как квартира была приватизирована после введения обязательной государственной регистрации (после начала действия Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ), то период нахождения квартиры в собственности определяется с момента получения свидетельства о государственной регистрации права собственности.
Таким образом, 1 млн. руб. должен быть включен в налогооблагаемой доход и распределен между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
Отправлено: 26.02.2009Референт
При хранении, транспортировке готовой продукции ежемесячно возникают недостачи, бой сверх норм. В бухгалтерском учете они списываются на 73 счет (за счет виновных лиц), или на 91 счет (за счет собственных средств). Данные суммы не учитываются в расходах по налогу на прибыль. При приобретении ТМЦ, которые в дальнейшем направляются на производство продукции, НДС принимается к вычету в момент оприходования материалов на склад.
Должны ли мы при списании недостач сверх норм восстанавливать НДС? Если должны, то как рассчитать сумму НДС, если продукция списывается по плановой себестоимости?
Пункт 3 ст. 170 НК РФ предусматривает случаи, при которых суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению.
Недостача товара, обнаруженная в процессе инвентаризации имущества, или имевшее место хищение товара к числу случаев, перечисленных в пункте 3 статьи 170 Кодекса, не относятся.
Данная позиция подтверждается и арбитражными судами (Решение ВАС РФ от 23.10.2006 № 10652/06, Постановление ФАС Поволжского округа от 24 января 2007 г. по делу № А72-4815/2006 и т.д.).
Отправлено: 25.02.2009Референт
Организации было сделано замечание по итогам кассовой проверки.
Какие санкции могут быть по отношению к организации, руководителю, гл. бухгалтеру за несдачу депонированной зарплаты в банк и использование этой суммы не по назначению?
Статьей 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций, выразившееся:
- в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
- в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности. Причиной может быть неподтверждение кассовыми документами поступления наличных денег в кассу;
- в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, например хранение в кассе наличных денежных средств и ценностей, не принадлежащих организации;
- в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, то есть несоблюдение лимита остатка денежных средств в кассе.
Таким образом, ответственность за нецелевые расходы из кассы административным законодательством не установлена.
Если в ходе кассовой проверки были выявлены и другие нарушение порядка работы с денежной наличностью (указанные выше), то для административных работников предусмотрены штрафы 40 - 50 МРОТ, - для административных работников, для юридических лиц - 400 - 500 МРОТ.
Отправлено: 19.02.2009Референт
В августе 2008 г. была создана компания, занимается изданием газеты. В октябре 2008 года оприходовала компьютерную технику и начислила неправильно амортизацию - 37 мес., а 12.09.2008 г. появилась новая редакция классификации ОС, где компьютер уже относится к группе от 2-х до 3 лет.
Как исправить эту ошибку, какое может быть наказание за такую ошибку?
В случае обнаружения ошибок в бухгалтерской отчетности, в том числе связанных с начислением амортизации, организация должна пересчитать остаточную стоимость имущества по состоянию на 1-е число каждого месяца и представить в текущем налоговом периоде уточненные налоговые декларации по налогу на имущество организаций за прошлые налоговые (отчетные) периоды.
Невыполнение корректировки среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый (отчетный) период может привести к занижению налоговых обязательств не только по налогу на имущество организаций, но и по налогу на прибыль организаций.
Таким образом, если организация отчиталась за 2008 год по налогу на имущество и прибыль возникает необходимость в представлении исправленных деклараций.
В соответствии со ст. 81 НК РФ, если в поданной налоговой декларации имеются ошибки, которые привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате, то налогоплательщики обязаны представить уточненную декларацию за этот же налоговый период, если занижения суммы налога не произошло, то уточненную декларацию можно не подавать, так как в данном случае это право, а не обязанность.
Наказание за непредставление исправленных декларации опредено статьями 120 «Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения» и 122 «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)» НК РФ.
Отправлено: 18.02.2009Референт
Индивидуальный предприниматель, находящийся на уплате вмененного налога, ошибочно совершил проплату за товар с указанием суммы НДС.
Налоговая инспекция требует сдачи деклараций и проплаты следующих налогов: НДС, 3-НДФЛ, ЕСН.
ЕНВД для индивидуальных предпринимателей заменяет следующие виды налогов:
- налог на доходы физических лиц;
- налог на имущество физических лиц;
- единый социальный налог;
- налог на добавленную стоимость.
Пунктом 2.10 Положения ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П перечислены реквизиты платежного поручения, в том числе и сумма перечисляемого НДС. Обязанность указывать НДС в платежном поручении не зависит от того, какой режим применяет покупатель.
Поэтому, требование налогового органа о сдаче деклараций и оплаты налогов неправомерно.
Отправлено: 11.02.2009Референт
ИП находится на специальном режиме налогообложения (ЕНВД - 100%), занимается розничной торговлей и имеет сеть магазинов, расположенных в городе и в районах Омской области.
У ИП открыт счет в банке. Банк запросил у ИП документы для проверки кассовой дисциплины и для установления расчета лимита остатка кассы.
Правомерно ли это?
Если ИП берет денежные средства в подотчет, то должен ли он полностью возвращать в кассу эту сумму? Если да, то получается, что ИП не имеет своих собственных средств?
В соответствии с п. 5 ст. 346.26 налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Учет кассовых операций осуществляется согласно Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденному Решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. № 40 "Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации".
Действующий в настоящее время Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, распространяется только на юридические лица (предприятия, объединения, организации и учреждения), что следует из общих положений (п. п. 1 - 3) и п. 44 Порядка.
Минфин России и налоговые органы считают, что Порядок ведения кассовых операций распространяется на индивидуальных предпринимателей (Письма Минфина России от 06.03.2007 N 03-11-05/42, ФНС России от 04.03.2005 N 22-3-13/293).
Однако большинство судов встает на сторону предпринимателей, отмечая, что Порядок ведения кассовых операций на них не распространяется (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 09.02.2007 N А19-15197/06-Ф02-35/07-С1, Московского округа от 15.01.2007 N КА-А40/13220-06, Северо-Западного округа от 15.03.2007 N А56-45561/2006).
Таким образом, требование обслуживающего банка по проверке кассовой дисциплины и установления расчёта лимита наличными не правомерно.
Отправлено: 10.02.2009Референт
В бюджетной организации автомобиль не использовался долгое время. Его списали. В данном автомобиле был бензин, который в течение времени, когда автомобиль не использовался, испарился.
Как правильно списать данный бензин и документально оформить данное списание?
Потери, предусмотренные нормами естественной убыли нефтепродуктов (от испарения, от вентиляции или насыщения газового пространства), могут быть списаны на себестоимость, но в пределах установленных норм. При превышении этих норм суммы недостач подлежат возмещению за счет виновных лиц (п. 3 ст. 12 Закона о бухгалтерском учете).
Подпунктом 2 пункта 7 статьи 254 НК РФ установлено, что к материальным расходам для целей налогообложения приравниваются, в том числе, потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, которые должны быть утверждены в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Естественная убыль бензина определяется в соответствии с Постановлением Госснаба СССР от 26.03.86 г. № 40 «Об утверждении норм естественной убыли нефтепродуктов при приеме, хранении, отпуске и транспортировке».
Если виновные лица установлены, руководитель организации принимает решение о взыскании суммы недостачи с виновного лица. В соответствии со ст. 246 ТК РФ размер ущерба определяется исходя из рыночных цен, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета.
Если с виновным лицом не был заключен договор о полной материальной ответственности, взыскать с него согласно ст. 241 ТК РФ можно не более одного среднемесячного заработка. Кроме того, взыскать по решению работодателя можно только сумму ущерба, не превышающую размер среднего заработка, и только в течение одного месяца со дня окончательного установления размера причиненного работником ущерба. В остальных случаях - например, если сумма ущерба превышает средний заработок работника, и он не согласен возместить его добровольно или если пропущен месячный срок для взыскания, - необходимо обращаться в суд.
В случае, если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков, недостачи и потери списываются на финансовые результаты как прочие расходы при условии, если организация может документально подтвердить невозможность взыскания убытков, например, обращениями в соответствующие органы (органы МВД России, судебные органы) по фактам недостач и решениями этих органов, а также заключением, полученным от служб организации (например, отдела технического контроля).
Если руководитель организации с учетом обстоятельств, при которых был причинен ущерб, может отказаться от его взыскания (ст. 240 ТК РФ). В этом случае работник освобождается от материальной ответственности. Однако расходы организации по возмещению ущерба и покрытию убытков от недостач и потерь списываются за счет собственных источников и не учитываются при налогообложении прибыли, так как не являются экономически обоснованными с позиций НК РФ.
Отправлено: 06.02.2009Референт
ООО на УСН плюс ЕНВД, зарегистрировало обособленное подразделение (ЕНВД) в разных районах одного города.
Какие отчеты бухгалтерские и налоговые, в какие инспекции сдавать?
Согласно гл. 26.2 НК РФ на УСН переводится вся организация, особого порядка уплаты налога или представления декларации при наличии обособленных подразделений не предусмотрено.
Налогоплательщики-организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Налогоплательщиком является организация (в целом), а не отдельное обособленное подразделение.
При совмещении двух специальных режимов предприятие обязано вести бухгалтерский учет, составлять и представлять бухгалтерскую отчетность в целом по всему предприятию.
В соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, подлежащие налогообложению по ЕНВД, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату ЕНВД, введенного в этих муниципальных районах, городских округах, городах.
Согласно п. 3 ст. 80 Налогового кодекса налоговая декларация "представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика". Следовательно, налоговые декларации по ЕНВД следует представлять по месту учета каждого обособленного подразделения, осуществляющего "вмененную" деятельность.
Отправлено: 03.02.2009Референт
Физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя 23.09.2008 года.
Нужно ли ему предоставлять декларации за третий квартал и за 9 месяцев?
Если да, то какая ответственность предусмотрена законодательством в случае не предоставления деклараций за этот период?
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.23 НК РФ налоговые декларации по итогам отчетного периода индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, представляются не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Статьей 346.19 НК РФ установлено, что налоговым периодом считается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Для индивидуальных предпринимателей, применяющим общую систему налогообложения, отчётность по НДФЛ и ЕСН представляется один раз в год, а по НДС и ЕСН (для наёмных работников) один раз в квартал не позднее 20 числа, после окончания отчётного периода.
Таким образом, в зависимости от выбранной системы налогообложения, индивидуальный предприниматель обязан был предоставить налоговые декларации за третий квартал и 9 месяцев.
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% данной суммы и не менее 100 руб.
Согласно п. 2 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.
Отправлено: 03.02.2009Референт
Поставщик выставил документы за отгруженную продукцию: в товарной накладной цены указаны в рублях и в у.е., в счет-фактуре - только в у.е. Теперь они просят произвести оплату по счет-фактуре, т.е. путем пересчета суммы указанной в счет-фактуре в рубли по курсу, установленным ЦБ на день платежа.
Исполнение договора в соответствии с п. 1 ст. 424 ГК РФ оплачивается по цене, установленной соглашением сторон.
Согласно п. п. 1, 2 ст. 317 ГК РФ денежные обязательства должны быть выражены в рублях. В денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.
С 1 января 2006 г. для получения вычета по входному НДС факта оплаты не требуется (п. 20 ст. 1 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ). Поэтому при покупке товаров (работ, услуг) входной НДС принимают к учету в день оприходования товаров (работ, услуг).
Таким образом, покупатель рассчитывает сумму НДС, принимаемую к вычету, исходя из того курса условной единицы, который установлен на дату оприходования ценностей.
Отправлено: 29.01.2009Референт
Какова балансовая стоимость активов на 2009 год?
Где отражается балансовая стоимость у ИП?
Какими документами подтверждается и на что влияет?
Под балансовой стоимостью активов следует понимать сумму оборотных и внеоборотных активов по данным бухгалтерского баланса.
Балансовая стоимость - сумма, по которой актив принимается на бухгалтерский баланс, за вычетом суммы накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения
Предприниматели не ведут бухгалтерский учет, а значит и не составляют баланс.
Отправлено: 21.01.2009Референт
Организация стоит на учете в г. Москве. Приобретено недвижимое имущество и земельный участок в Смоленской области.
Нужно ли регистрировать обособленные подразделения (филиалы) для того, чтобы заплатить налог на землю и налог на имущество? Собственность зарегистрирована.
Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ.
Особенности исчисления и уплаты налога на имущество в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения установлены ст. 384 НК РФ.
Организация, учитывающая на балансе объект недвижимого имущества, находящийся вне местонахождения организации, уплачивает налог в бюджет по местонахождению этого недвижимого имущества по ставке, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположен объект недвижимого имущества.
Налог и авансовые платежи по налогу на землю уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектами налогообложения (п. 3 ст. 397 НК РФ).
Таким образом, НК РФ не обязывает организации регистрировать обособленные подразделения (филиалы) для уплаты налогов на землю и имущество.
Отправлено: 16.01.2009Референт
Организация - собственник нежилого помещения (склада) сдает в аренду часть склада под оптовую торговлю другому юридическому лицу.
Обязана ли организация собственник платить ЕНВД по этому виду деятельности?
Согласно пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.
В случае если во временное владение и (или) пользование, в том числе в аренду (субаренду), передается помещение, в котором не выделены торговые места, то такая деятельность не подлежит переводу на уплату указанного налога.
Отправлено: 24.12.2008Референт
ИП находится на общей системе налогообложения и ЕНВД.
Может ли ИП средства, потраченные на собственное лечение, включить в состав расходов для целей налогообложения?
Расходы индивидуального предпринимателя на общей системе налогообложения исчисляются в порядке, предусмотренном гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ п. 1 ст. 221 "Профессиональные налоговые вычеты".
При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".
Согласно п. 29 ст. 270 НК РФ оплату лечения нельзя включить в состав расходов для целей налогообложения.
Главная
